Не позднее 25 января 2016 г. страхователи по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний обязаны представить обособленному подразделению Белгосстраха по месту своей регистрации государственную статистическую отчетность по форме 1-страхование (Белгосстрах) «Отчет о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Форма отчета и указания по ее заполнению утверждены постановлением Белстата от 12.09.2014 № 159 (далее – отчетность, постановление № 159 и Указания № 159 соответственно).
Кто должен представить отчетность
Отчетность обязаны представить:
– юридические лица;
– обособленные подразделения юридических лиц, наделенные правом на уплату страховых взносов;
– представительства иностранных организаций;
– индивидуальные предприниматели, которые в соответствии с законодательством Республики Беларусь предоставляют работу гражданам Республики Беларусь, иностранным гражданам, лицам без гражданства, проживающим в Республике Беларусь, или привлекают к работе таких граждан, или обеспечивают их деятельность (п. 1 Указаний № 159).
Пример 1
ИП заключил в 2015 г. трудовой договор
У индивидуального предпринимателя в период с 9 февраля по 8 апреля 2015 г. был заключен трудовой договор с физическим лицом. В настоящее время индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность без привлечения наемных работников.
Данный индивидуальный предприниматель обязан представить не позднее 25 января 2016 г. отчетность за 2015 г., так как в отчетном периоде у него был заключен трудовой договор с наемным лицом.
Предусмотрено непредставление отчетности страхователями, у которых в отчетном периоде отсутствовали выплаты для начисления страховых взносов (часть третья п. 1 Указаний № 159).
Пример 2
В 2015 г. выплаты отсутствовали
В июне 2015 г. прошло государственную регистрацию ОАО «ООО». В штат работники были приняты в марте 2016 г. Начиная с марта 2016 г. в пользу застрахованных лиц производятся выплаты. ОАО «ООО» может не представлять отчетность за 2015 г. С целью информирования страхователь направляет в обособленное подразделение Белгосстраха по месту своей регистрации письмо о том, что у него за 2015 г. отсутствовали выплаты для начисления страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Есть несколько форм представления отчетности
Отчетность за 2015 г. страхователь может представить:
– нарочным в обособленное подразделение Белгосстраха по месту своей регистрации;
– путем направления по почте;
– в виде электронного документа через сайт Белгосстраха с использованием средств электронной цифровой подписи, полученных страхователем при регистрации в качестве абонента удостоверяющего центра республиканского унитарного предприятия «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» или абонента республиканского удостоверяющего центра Государственной системы управления открытыми ключами проверки электронной цифровой подписи Республики Беларусь республиканского унитарного предприятия «Национальный центр электронных услуг» и специализированного программного обеспечения.
Если страхователь воспользуется способом представления отчетности в виде электронного документа, то на бумажном носителе подтверждения электронная отчетность не требует.
Важно! Страхователи со средней численностью застрахованных за 2015 г. 50 и более человек отчетность по итогам за 2015 г. обязаны представить только в виде электронного документа.
Страхователи, у которых по итогам 2015 г. средняя численность застрахованных менее 50 человек, а также страхователи, которые представляют отчетность при ликвидации вне зависимости от численности застрахованных, представляют отчетность за 2015 г. любым из выше перечисленных способов на выбор.
Если страхователь со средней численностью застрахованных 50 человек и более представит отчетность за 2015 г. на бумажном носителе, то такая отчетность будет считаться непредставленной и ее вернут страхователю обратно.
Рассмотрим на примере заполнение показателей отчетности за 2015 г.
Пример 3
Заполняем отчетность
В организации работает 7 застрахованных лиц. Начисленная заработная плата за 2015 г. составила:
– за январь – 29 750 000 руб.;
– февраль – 28 977 500 руб.;
– март – 30 155 600 руб.;
– апрель – 30 800 700 руб.;
– май – 31 650 200 руб.;
– июнь – 31 450 800 руб.;
– июль – 32 500 000 руб.;
– август – 32 870 300 руб.;
– сентябрь – 33 650 400 руб.;
– октябрь – 33 960 300 руб.;
– ноябрь – 34 250 500 руб.;
– декабрь – 35 400 900 руб.
Страховой тариф для организации на 2015 г. составил 0,9 %.
Бухгалтер обнаружил, что в 2014 г. в объект для начисления страховых взносов ошибочно была включена материальная помощь на оздоровление в сумме 9 550 000 руб. В результате излишне начислено 85 950 руб. страховых взносов. В бухгалтерский учет внесены соответствующие изменения в сентябре 2015 г.
В результате несчастных случаев на производстве:
– работнику А. начислено и включено в расчетную ведомость за ноябрь 2015 г. пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями (далее – пособие) за период с 10 августа по 17 ноября 2015 г. в сумме 12 340 000 руб.;
– работнику В. осуществлена доплата до среднемесячного заработка застрахованного, временно переведенного в связи с повреждением здоровья в результате страхового случая на более легкую нижеоплачиваемую работу до восстановления профессиональной трудоспособности или установления ее стойкой утраты (далее – доплата), и включена в расчетную ведомость за февраль 2015 г. за период с 22 декабря 2014 г. по 20 февраля 2015 г. в сумме 3 280 500 руб.
По акту камеральной проверки страхователю в мае 2015 г. начислена пеня в сумме 35 280 руб.
По состоянию на 1 января 2015 г. за страхователем числится задолженность по страховым взносам в сумме 750 000 руб.
Страхователем 19 января 2015 г. перечислено 50 000 руб. страховых взносов и 29 мая – пеня 35 280 руб.
Отражение данных в отчетности см. в приложении 1 на с. 22.
Важно правильное округление начисленных страховых взносов
Напомним, что сумма выплат, на которые начисляются страховые взносы, и соответственно сумма страховых взносов формируются поквартально. Таким образом, сначала необходимо определить сумму выплат за квартал, а потом к данной сумме применить страховой тариф. Фактическое начисление страховых взносов помесячно и (или) в целом за год может привести к неправильным данным, связанным с округлением.
Рассмотрим данную ситуацию на нашем примере 3 (см. таблицу).
Как видно из таблицы, страховые взносы начислялись на сумму заработной платы помесячно. В результате за III и IV кварталы сумма страховых взносов, подлежащая отражению в отчетности, будет отличаться от суммы страховых взносов, которые были начислены на заработную плату в течение квартала. Это произошло за счет округления.
С целью недопущения ошибок, советуем в случае необходимости корректировать начисленные страховые взносы с учетом суммы начисленных выплат за квартал.
Страховые выплаты нужно подтвердить документально
В примере 3 страхователь использовал средства по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на выплату пособия и доплату. В связи с этим он обязан представить обособленному подразделению Белгосстраха по месту регистрации документы, содержащие сведения об осуществленных страховых выплатах, по установленным формам (п. 14 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297). Указанные документы страхователь обязан представить в течение 3 рабочих дней со дня представления отчетности (п. 323 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 № 530; далее – Положение о страховой деятельности).
Формы документов, подтверждающие осуществленные страхователями страховые выплаты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, установлены приказом Белгосстраха от 18.09.2014 № 255. К ним относятся:
– справка о пособиях по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями (далее – справка о пособиях);
– справка о доплатах до среднемесячного заработка застрахованного, временно переведенного в связи с повреждением здоровья в результате страхового случая на более легкую нижеоплачиваемую работу (далее – справка о доплатах).
Указанные справки можно представить в виде электронного документа или на бумажном носителе.
За непредставление или несвоевременное представление указанных справок страхователь уплачивает штраф в размере 10 базовых величин (часть вторая п. 275 Положения о страховой деятельности).
В примере 3 страхователь осуществил обе страховые выплаты – пособие и доплаты, поэтому он должен подтвердить осуществленные страховые выплаты, которые указал в отчетности за 2015 г., представив справку о пособиях и справку о доплатах.
Необходимо помнить, что суммы пособий и (или) доплат отражают в отчетности в графе, соответствующей кварталу, в котором производится их начисление и отражение в бухгалтерском учете страхователя. В справках выплаченные суммы пособий (доплат) распределяют по месяцам, на которые приходится период временной нетрудоспособности (за который осуществлена доплата).
Данные в справке о пособиях и в справке о доплатах см. на с. 24 в приложениях 2 и 3 соответственно.
Если страхователь обнаружит, что отчетность за 2015 г. и (или) справка о пособиях или справка о доплатах, представленные им, содержат недостоверные данные, то он может представить уточненные отчетность и (или) указанные справки.
Пример 4
Нужно представить справку о доплатах
Основываясь на данных примера 3, предположим, что страхователь в отчетности и в справке о доплатах не указал сумму доплаты, которая приходится на декабрь 2014 г. Так как сумма доплаты, приходящаяся на декабрь 2014 г., была включена в расчетную ведомость в январе 2015 г., она подлежит отражению в отчетности за 2015 г. и в соответствующей справке о доплатах. В данном случае страхователю необходимо представить уточненные отчетность за 2015 г. и справку о доплатах.
Пример 5
Доначисленные взносы
Страхователем установлено, что в ноябре 2014 г. не была включена в объект для начисления страховых взносов премия работнику в сумме 2 500 000 руб. В результате не было начислено 15 000 руб. страховых взносов. Данная ошибка была обнаружена и исправлена в бухгалтерском учете в августе 2015 г. Кроме того, по результатам проверки, проведенной в ноябре 2015 г., страхователю начислена пеня 12 455 руб.
Страхователь при представлении отчетности за 2015 г. должен указанные доначисления отразить следующим образом:
