Организация, зарегистрированная в г. Минске, имеет статус субъекта инновационной инфраструктуры – научно-технологического парка (есть соответствующее свидетельство, выданное Государственным комитетом по науке и технологиям Республики Беларусь).
Может ли организация как субъект технопарка применить в отношении заработной платы, выплачиваемой работникам, ставку подоходного налога в размере 9 %?
Применение пониженной ставки подоходного налога в размере 9 % предусмотрено для резидентов Парка высоких технологий (далее – ПВТ).
Так как организация не является резидентом ПВТ, она должна осуществлять налогообложение доходов, выплачиваемых работникам, по ставке в размере 13 % (п. 1 ст. 214 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Обоснуем наш ответ.
Резидентами ПВТ являются организации (индивидуальные предприниматели) Республики Беларусь, которые:
1) зарегистрированы в ПВТ в порядке, установленном Положением о ПВТ*;
_____________
* Положение о Парке высоких технологий, утвержденное Декретом Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 № 12 (далее – Положение о ПВТ).
2) осуществляют либо планируют осуществлять один или несколько видов деятельности, указанных в п. 3 Положения о ПВТ.
Статус резидента ПВТ подтверждается свидетельством о регистрации резидента ПВТ, а также наличием соответствующих сведений в реестре резидентов ПВТ (п. 11 Положения о ПВТ).
Справочно: форма свидетельства о регистрации резидента ПВТ, а также форма реестра резидентов ПВТ утверждены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 27.03.2006 № 403 «О некоторых вопросах реализации Декрета Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2005 г. № 12».
Положение о ПВТ предоставляет резидентам ПВТ ряд налоговых льгот, в т.ч. применение ставки подоходного налога в размере 9 %. Она применяется в отношении доходов физических лиц, которые:
1) работают в ПВТ по трудовым договорам (контрактам).
Под категорию указанных лиц подпадают фактически все специалисты, работающие в ПВТ по трудовым договорам (контрактам).
Исключение – специалисты, осуществляющие обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков.
К таковым могут быть, в частности, отнесены лица, занимающиеся уборкой зданий (помещений, территорий), благоустройством и озеленением прилегающих территорий, а также работники контрольно-пропускных пунктов, охраны, вахтеры и др.
Доходы таких работников облагаются по ставке, установленной в п. 1 ст. 214 НК, в размере 13 %;
2) получают доходы от резидента ПВТ (часть первая п. 31 Положения о ПВТ).
От редакции
Доходы физических лиц в виде оплаты труда, полученные по трудовым договорам (контрактам) от организаций и индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных с 1 июля 2015 г. по 31 декабря 2020 г. на территории юго-восточного региона Могилевской области и осуществляющих на указанной территории деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг), в течение 7 лет со дня начала осуществления такой деятельности облагаются подоходным налогом по ставке в размере 10 % (см. п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 08.06.2015 № 235).
Доходы физических лиц, полученные по трудовым договорам (контрактам) от резидентов Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень» и (или) совместной белорусско-китайской компании по развитию индустриального парка, до 1 января 2027 г. облагаются подоходным налогом с физических лиц по ставке в размере 9 % (п. 51 Положения о специальном правовом режиме Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 12.05.2017 № 166).
