Дивиденды: как посчитать подоходный налог

С начала 2019 г.  Налоговым кодексом  Республики Беларусь (далее — НК) введено много новых правил по налогообложению дивидендов. Выплата дивидендов участникам организации на первый взгляд кажется несложной операцией. Однако и здесь есть особенности, которые бухгалтеру обязательно надо знать.  Перед ним стоят задачи при исчислении подоходного налога с начисленных сумм дивидендов:

– определить ставку подоходного налога;

– вовремя уплатить в бюджет суммы налога.

• Ситуация 1. Расчет подоходного налога с дивидендов с учетом полученных организацией дивидендов от сторонней организации

ООО в марте 2019 г. приняло решение о выплате дивидендов своим участникам. Сумма прибыли, распределенной на выплату дивидендов, – 44 000,00 руб.

Участники ООО:

– белорусская организация, доля в уставном фонде – 60 %;

  – иностранная организация, не осуще­ствляющая деятельность в Республике   Беларусь через постоянное представительство. Доля в уставном фонде – 30 %;

– физическое лицо – резидент Республики Беларусь. Доля в уставном фонде – 10 %.

В феврале 2018 г. ООО получило дивиденды от белорусской организации – 3 180,00 руб., которые ООО при определении налоговой базы по дивидендам в составе показателя ДП не учитывались.

Рассчитаем сумму дивидендов, причитающихся участникам ООО.

Рассчитаем налоговую базу по начисленным дивидендам.

Сумма налога на прибыль, подлежащая удержанию с дивидендов, выплачиваемых белорусской организации.

Сумма налога на доходы, подлежащая удержанию с дивидендов, выплачиваемых иностранной организации.

Сумма подоходного налога, подлежащая удержанию с дивидендов, выплачиваемых физическому лицу.

• Ситуация 2. Влияние стандартного налогового вычета при исчислении подоходного налога

ООО в марте 2019 г. приняло решение о выплате дивидендов своим участникам. Сумма прибыли, распределенной на выплату дивидендов, – 3 100,00 руб. В ООО дивиденды выплачивают ежегодно.

Участники ООО (работники ООО, которое является для них местом основной работы):

– физическое лицо А. – резидент Республики Беларусь. Доля в уставном фонде – 85 %;

– физическое лицо Б. – резидент Республики Беларусь. Доля в уставном фонде – 15 %.

ООО не является участником (учредителем) других организаций и соответственно не получает дивидендов.

Рассчитаем сумму дивидендов, причитающихся участникам ООО:

– физическому лицу А.

– физическому лицу Б.

Рассмотрим все нюансы применения  ставок и те широкие возможности, которые читаются между строк НК в материале журнала «ГБЗарплата», № 5/2019:

Физическим лицам начислены дивиденды: как посчитать подоходный налог