Бухгалтеру на заметку: виды матпомощи и как их отразить в бухгалтерском и налоговом учете

Основания оказания МП

Удержание/неудержание (+, –), обоснование

Бухгалтерский учет

подоходный налог

взносы
в ФСЗН,
Белгосстрах

дебет

кредит

МП, предусматриваемые в ЛПА организации

В связи со вступлением в брак, рождением ребенка, постигшим работников стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, смертью их близких родственников

–

(п. 12 ст. 208 Налогового кодекса Республики
Беларусь; далее – НК)

–

(п. 7 Перечня
№ 115^*)

90-10

70

Примечание. Для обоснования предоставления такого вида МП работник должен подать заявление на имя руководителя, приложив к нему следующие документы:

– копии свидетельств о браке, рождении детей, смерти близкого родственника;

– справки и иные документы из органов МЧС, МВД Республики Беларусь, подтверждающие причинение вреда, хищение имущества и т.д.

Пенсионерам, ранее работавшим в организации, на покупку лекарств в связи с тяжелым материальным положением, в связи с профессиональными, государственными праздниками, иными памятными датами и т.д.

–

(п. 23 ст. 208 НК;

приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019
№ 503
О налогообложении»;
далее – Указ № 503)

–

(часть первая ст. 7 Закона
№ 3563-XII^**; п. 272
Положения
№ 530^***)

90-10

76

Примечание. При оказании МП бывшим работникам (в т.ч. пенсионерам):

– страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются, так как эти лица не подлежат страхованию;

– доходы в размере, не превышающем 2 115 руб. от каждого источника в течение налогового периода, освобождаются от удержания подоходного налога

Родственникам умершего работника (бывшего работника)

–

(п. 11 ст. 208 НК)

–

(п. 7 Перечня № 115)

90-10

76

Примечание. По заявлению родственников умершего работника (бывшего работника) наниматель издает приказ о выплате МП. К заявлению прилагаются копия свидетельства о смерти и документы, подтверждающие родство с умершим

Всем или отдельным работникам:

а) в связи с государственными праздниками, праздничными днями, памятными или праздничными датами;

б) на приобретение продукции сельского хозяйства;

в) родителям, имеющим детей-школьников на подготовку к учебному году, и т.д.

–

(п. 23 ст. 208 НК;

приложение 9
к Указу № 503)

+

90-10

70

Примечание. Освобождаются от удержания подоходного налога не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в т.ч. в виде МП, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп. 14, 29 и 30 ст. 208 НК), в размере, не превышающем 2 115 руб. от каждого источника в течение налогового периода.

Основание для оказания такой МП оформляется приказом (распоряжением) нанимателя с указанием Ф.И.О. работника (работников), вида и размера МП без предварительной подачи заявлений работниками

На оздоровление при предоставлении трудового отпуска

–

(п. 23 ст. 208 НК;

приложение 9
к Указу № 503)

–

(п. 7 Перечня № 115)

90-10

70

Примечание. В случаях, если в ЛПА организации предусмотрена выплата такого вида МП, наниматель обязан при предоставлении трудового отпуска (а при разделении его на части – при предоставлении одной из частей отпуска) выплачивать ее работнику в размере, определенном ЛПА.

Важно! В ЛПА работодателя (коллективный договор, соглашение, трудовой договор (контракт)) должна быть указана именно МП на оздоровление, а не другие виды выплат (единовременная выплата, пособие на оздоровление и др.).

Справочно: от исчисления страховых взносов в ФСЗН и в Белгосстрах освобождается только материальная помощь на оздоровление, установленная законодательными актами. На сумму единовременной выплаты на оздоровление взносы в ФСЗН и в Белгосстрах начисляются в общеустановленном порядке

Обязанность нанимателя по оказанию МП установлена законодательством

Денежная помощь молодым специалистам и иным отдельным выпускникам, прибывшим на работу после окончания учебного заведения (пп. 24, 25 Положения № 821^****)

–

(п. 12 ст. 208 НК)

+

20, 25, 44

70

Примечание. Документы, подтверждающие право на льготу:

– свидетельство о направлении на работу (по форме, приведенной в приложении 1 к Положению № 821);

– справка о размере стипендии

Работникам, уволенным после прохождения срочной военной службы, альтернативной службы и принятым на прежнее место работы

–

(п. 12 ст. 208 НК)

–

(п. 7 Перечня № 115)

90-10

70

Примечание. Выплата МП работнику, вернувшемуся на прежнее место работы после прохождения срочной военной службы, установлена законодательством.

При этом законодательством установлен лишь ее минимальный размер (п. 2 части первой ст. 342 ТК; абз. 3 части седьмой ст. 19 Закона Республики Беларусь от 04.01.2010 № 100-З «О статусе военнослужащих»)