16 ноября 2020

Бухгалтеру на заметку: виды матпомощи и как их отразить в бухгалтерском и налоговом учете

По основанию выплаты МП условно можно разделить на 2 группы:

1) порядок и основания оказания МП работникам (в т.ч. бывшим работникам), а в некоторых случаях и членам их семьи устанавливаются в локальном правовом акте организации (далее – ЛПА) (например, в коллективном договоре, положении об оплате труда, трудовом договоре и т.д.).

Размер МП можно предусмотреть в ЛПА организации или указать в приказе (распоряжении) нанимателя;

2) обязанность нанимателя по оказанию МП установлена законодательством.

Не менее важны налогообложение МП и источник выплаты, т.е. бухгалтерский и налоговый учет. Представим в виде таблицы виды МП, какие «зарплатные» налоги следует начислять и как их отразить в бухгалтерском учете.

Основания оказания МП

Удержание/неудержание (+, –), обоснование

Бухгалтерский учет

подоходный налог

взносы
в ФСЗН,
Белгосстрах

дебет

кредит

МП, предусматриваемые в ЛПА организации

В связи со вступлением в брак, рождением ребенка, постигшим работников стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, смертью их близких родственников

(п. 12 ст. 208 Налогового кодекса Республики
Беларусь; далее – НК)

(п. 7 Перечня
№ 115*)

90-10

70

Примечание. Для обоснования предоставления такого вида МП работник должен подать заявление на имя руководителя, приложив к нему следующие документы:

– копии свидетельств о браке, рождении детей, смерти близкого родственника;

– справки и иные документы из органов МЧС, МВД Республики Беларусь, подтверждающие причинение вреда, хищение имущества и т.д.

Пенсионерам, ранее работавшим в организации, на покупку лекарств в связи с тяжелым материальным положением, в связи с профессиональными, государственными праздниками, иными памятными датами и т.д.

(п. 23 ст. 208 НК;

приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019
№ 503
О налогообложении»;
далее – Указ № 503
)

(часть первая ст. 7 Закона
№ 3563-
XII**; п. 272
Положения
№ 530***)

90-10

76

Примечание. При оказании МП бывшим работникам (в т.ч. пенсионерам):

– страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются, так как эти лица не подлежат страхованию;

– доходы в размере, не превышающем 2 115 руб. от каждого источника в течение налогового периода, освобождаются от удержания подоходного налога

Родственникам умершего работника (бывшего работника)

(п. 11 ст. 208 НК)

(п. 7 Перечня № 115)

90-10

76

Примечание. По заявлению родственников умершего работника (бывшего работника) наниматель издает приказ о выплате МП. К заявлению прилагаются копия свидетельства о смерти и документы, подтверждающие родство с умершим

Всем или отдельным работникам:

а) в связи с государственными праздниками, праздничными днями, памятными или праздничными датами;

б) на приобретение продукции сельского хозяйства;

в) родителям, имеющим детей-школьников на подготовку к учебному году, и т.д.

(п. 23 ст. 208 НК;

приложение 9
к Указу № 503)

+

90-10

70

Примечание. Освобождаются от удержания подоходного налога не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в т.ч. в виде МП, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп. 14, 29 и 30 ст. 208 НК), в размере, не превышающем 2 115 руб. от каждого источника в течение налогового периода.

Основание для оказания такой МП оформляется приказом (распоряжением) нанимателя с указанием Ф.И.О. работника (работников), вида и размера МП без предварительной подачи заявлений работниками

На оздоровление при предоставлении трудового отпуска

(п. 23 ст. 208 НК;

приложение 9
к Указу № 503
)

(п. 7 Перечня № 115)

90-10

70

Примечание. В случаях, если в ЛПА организации предусмотрена выплата такого вида МП, наниматель обязан при предоставлении трудового отпуска (а при разделении его на части – при предоставлении одной из частей отпуска) выплачивать ее работнику в размере, определенном ЛПА.

 

Важно! В ЛПА работодателя (коллективный договор, соглашение, трудовой договор (контракт)) должна быть указана именно МП на оздоровление, а не другие виды выплат (единовременная выплата, пособие на оздоровление и др.).

 

Справочно: от исчисления страховых взносов в ФСЗН и в Белгосстрах освобождается только материальная помощь на оздоровление, установленная законодательными актами. На сумму единовременной выплаты на оздоровление взносы в ФСЗН и в Белгосстрах начисляются в общеустановленном порядке

Обязанность нанимателя по оказанию МП установлена законодательством

Денежная помощь молодым специалистам и иным отдельным выпускникам, прибывшим на работу после окончания учебного заведения (пп. 24, 25 Положения № 821****)

(п. 12 ст. 208 НК)

+

20, 25, 44

70

Примечание. Документы, подтверждающие право на льготу:

– свидетельство о направлении на работу (по форме, приведенной в приложении 1 к Положению № 821);

– справка о размере стипендии

Работникам, уволенным после прохождения срочной военной службы, альтернативной службы и принятым на прежнее место работы

(п. 12 ст. 208 НК)

(п. 7 Перечня № 115)

90-10

70

Примечание. Выплата МП работнику, вернувшемуся на прежнее место работы после прохождения срочной военной службы, установлена законодательством.

При этом законодательством установлен лишь ее минимальный размер (п. 2 части первой ст. 342 ТК; абз. 3 части седьмой ст. 19 Закона Республики Беларусь от 04.01.2010 № 100-З «О статусе военнослужащих»)

–––––––––––––––––––

   * Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (в редакции от 29.08.2019) (далее – Перечень № 115).

  ** Закон Республики Беларусь от 31.01.1995 № 3563-XII «Об основах государственного социального страхования».

 *** Положение о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденное Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 № 530 «О страховой деятельности».

**** Положение о порядке распределения, перераспределения, направления на работу, последующего направления на работу выпускников, получивших послевузовское, высшее, среднее специальное или профессионально-техническое образование, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22.06.2011 № 821 (далее – Положение № 821).

По общему правилу МП может оказываться как в денежной, так и в натуральной форме.

Справочно: при оказании МП в натуральной форме сумма дохода определяется с учетом норм п. 1 ст. 200 НК.

Обратите внимание, что МП в любой форме выплаты признается объектом для начисления страховых взносов:

в ФСЗН, если она оказывается работающим гражданам (ст. 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»);

в Белгосстрах, если выплачивается только в пользу застрахованных лиц (п. 2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297; далее – Положение № 1297).

Исключение: выплаты, предусмотренные Перечнем № 115, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в бюджет фонда, утверждаемым Советом Министров Республики Беларусь.

При этом взносы в Белгосстрах не начисляются на МП, которая выплачивается лицам, находящимся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до 3 месяцев, по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, кроме случаев, когда такие лица в период указанных отпусков работают на условиях другого трудового договора (контракта), выполняют работу по гражданско-правовому договору (оказывают услуги, создают объекты интеллектуальной собственности) в организации (часть третья п. 2 Положения № 1297).

Читайте также:

Примеры подобраны с помощью «Сервиса подбора примеров»

Макар Светлов, экономист

Вернуться к ленте
Наверх

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.