Новогодние праздники пролетели быстро: как их учитывать при заполнении декларации по подоходному налогу в 2022 г.

Новогодние праздники для работников – это  фуршеты, подарки, фейерверки. А вот для бухгалтера – головная боль. В статье автор объясняет, что изменилось при расчете подоходного налога при проведении новогодних праздников в 2022 году, а также помогает  заполнить  декларацию по подоходному налогу за 4 квартал 2022 г.

Пример. Организация провела новогодний праздник для своих работников и членов их семей, бывших работников и бизнес-партнеров

Организация провела  выездное  корпоративное мероприятие, посвященное празднованию Нового года. В мероприятии приняли участие 20 работников организации, для которых организация является местом основной работы, и 10  членов их семей, 5 бывших работников, а также 5 приглашенных бизнес-партнеров организации, не являющихся ее работниками. Общая сумма расходов составила 10 000 руб., в том числе стоимость праздничного  ужина - 6 000 руб. Работникам организации, участвующим в мероприятии, были вручены призы стоимостью 200,00 руб., приглашенным  бизнес-партнерам -  стоимостью 500,00 руб.

Подоходный налог

В рассматриваемой ситуации торжественное мероприятие приурочено к общереспубликанскому праздничному дню, поэтому его оплата не признается доходом физлиц, полученным в натуральной форме. Таким образом, расходы организации по проведению торжественного мероприятия, приуроченного к Новому году, не признаются объектом для исчисления подоходного налога как для работников организации, так и для приглашенных лиц.

Стоимость призов, переданных работникам и бизнес-партнерам, признается доходом в натуральной форме, облагаемым подоходным налогом в части превышения установленного необлагаемого предела (подп.2.1 п.2 ст.200 НК*).

Он превышен  у  бизнес-партнеров:  доход каждого физлица, не являющегося работником организации, подлежащий обложению подоходным налогом, составляет 339,00 руб. (500,00 - 161,00). Сумма подоходного налога, приходящаяся на каждое физлицо, не являющееся работником организации, - 44,07 руб. (339,00 × 13 %), общий размер подоходного налога – 220,35 руб. (44,07 руб. х 5).

Важно!  При выдаче дохода в натуральной форме исчисленный подоходный налог необходимо удержать за счет любых выплачиваемых денежных средств (ч.2 п.4 ст.216 НК) и перечислить его в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленных сумм налога (абз.4 ч.1 п.6 ст.216 НК). Возможность удержать подоходный налог у организации отсутствует поскольку у физического лица отсутствуют выплаты в денежной форме. Вопрос решается двумя способами:

 1.  Бизнес-партнеры вносят   в кассу организации сумму, равную подоходному налогу;

2. Налоговый агент в 30-дневный срок со дня выявления факта неудержания налога направляет  плательщику и в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика сообщение о невозможности удержания подоходного налога (ч.2 п.5 ст.216 НК).

Декларация по подоходному налогу

Если бизнес-партнерами были внесены деньги в кассу, и организация перечислила подоходный налог в бюджет, суммы уплаченного подоходного налога следует отразить в декларации по подоходному налогу подлежат отражению по строке «Сумма подоходного налога с физических лиц, подлежащая перечислению в бюджет с фактически выплаченных доходов физическим лицам» за декабрь 2022 г.

Если организация как налоговый агент сообщила о невозможности удержания подоходного налога в порядке и в сроки, установленные п.5 ст.216 НК, то сумма подоходного налога отражается с учетом  произведенных  корректировок подоходного налога, в том числе, в виде уменьшения на сумму подоходного налога, исчисленную с доходов в натуральной форме и неудержанную у физического лица по причине отсутствия ему выплат в денежной форме,  (абз. 6 ч. 5 подп. 70-3.1 п. 70-3 Инструкции №2**).

Таким образом, если организация своевременно уведомила налоговый орган о невозможности удержания подоходного налога, то указанные суммы  (в данном примере 220,35 руб.) в налоговой декларации не указываются.

Сравнение  базы для исчисления  подоходного налога при проведении новогодних мероприятий в 2022 и 2021 годах

<...>

Татьяна Ковязина, эксперт журнала