Особенности исчисления «зарплатных» налогов работника-пенсионера без трудовой книжки

Работник (пенсионер) устраивается в организацию, не имея трудовой книжки, так как 28 лет прослужил в Вооруженных Силах. В качестве подтверждения работник представил пенсионное удостоверение и справку о периоде службы.

Установлены ли какие-то особенности в расчете подоходного налога и обязательных страховых взносов в ФСЗН для данного работника?

Подоходный налог и обязательные страховые взносы в ФСЗН исчисляются в общеустановленном порядке.

Обоснование ответа

Выплата заработной платы производится регулярно в дни, определенные в коллективном договоре, соглашении или трудовом договоре, но не реже 2 раз в месяц и является по общему правилу объектом для исчисления «зарплатных» налогов (часть первая п. 4 ст. 55, часть первая ст. 73 Трудового кодекса Республики Беларусь). Данная норма касается всех работников организации.

Подоходный налог. При исчислении подоходного налога следует учитывать, что объектом налогообложения признаются доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь (подп. 1.1 п. 1 ст. 196 НК*). К таким доходам относятся все виды вознаграждений за выполнение трудовых обязанностей (подп. 1.6 п. 1 ст. 197 НК).

_____________
* Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

Налоговая база подоходного налога определяется за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со ст. 209–212 НК (часть первая п. 3 ст. 199 НК).

Таким образом, с учетом приведенных норм из доходов работника-пенсионера подоходный налог удерживается в общеустановленном порядке.

Страховые взносы в ФСЗН. Категории граждан, чьи доходы освобождаются от страховых взносов на пенсионное и (или) социальное страхование, определены в ст. 12 Закона № 118-З**. Пенсионеры там не поименованы, соответственно доходы работника-пенсионера в общеустановленном порядке являются объектом для исчисления страховых взносов в ФСЗН.

_____________
** Закон Республики Беларусь от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь».

Справочно: объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем № 115*. При этом размер базы для начисления взносов ограничивается 5-кратной величиной средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы.

_____________
* Перечень выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115.

Наталья Борисенко, аудитор