Cтандартные налоговые вычеты в 2016 году: как, кому и сколько

1. Вычеты на детей и иждивенцев

Право на то, чтобы каждый месяц получать стандартный налоговый вычет в размере 240 000 руб. на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца, имеют:

1) оба родителя (за исключением тех, которые были лишены родительских прав), включая приемных;

2) родители-воспитатели в детских домах семейного типа и детских деревнях (городках).

Тот же вычет, но уже в размере 460 000 руб. в месяц, полагается:

1) вдовам (вдовцам);

2) одиноким родителям;

3) опекунам, попечителям;

4) родителям, имеющим 2 и более детей или детей-инвалидов до 18 лет.

2. Категории иждивенцев для целей НК

А. Лица, оформившие отпуск по уходу за ребенком до 3 лет. Нюансы получения вычета на эту категорию иждивенцев подробно прописаны все в той же ст. 164 НК.

Пример 1. У работника 2 детей до 18 лет, а его супруга оформила отпуск по уходу за ребенком до 3 лет

Такому работнику полагаются следующие стандартные налоговые вычеты: по 460 000 руб. в месяц на каждого из 2 детей и 240 000 руб. на жену (поскольку она – его иждивенка).

Б. Обучающиеся старше 18 лет, получающие в дневной форме (в нашей стране или за границей) образование:

– общее среднее;

– специальное;

– первое:

профессионально-техническое;

среднее специальное;

высшее.

Вычет в таких случаях полагается предоставлять их родителям.

Пример 2. Дочь работника учится в московском вузе (первое высшее образование)

Работнику положен ежемесячный стандартный налоговый вычет – 240 000 руб.

В. Несовершеннолетние, над которыми установлены опека или попечительство.

Пример 3. 17-летний ребенок, над которым установлено опекунство, был зачислен в радиотехнический колледж

Его опекун может воспользоваться стандартным налоговым вычетом в размере 240 000 руб. Он не теряет такое право даже в тот месяц, в котором его подопечному исполнится 18 лет.

3. Стандартный налоговый вычет в размере 1 170 000 руб. предоставляют только некоторым категориям плательщиков. Они перечислены в подп. 1.3. п. 1 ст. 164 НК. В этот довольно обширный перечень включены в т.ч. инвалиды с детства, а также лица, принимавшие участие в ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС. Если плательщик относится к 2 и более категориям, имеющим право на вычет 1 170 000 руб., то вычет он все равно получает только один.

Пример 4. Работнику – инвалид II группы, принимавший участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС

Как видим, у такого работника целых два основания для получения вычета. Несмотря на это, вычет ему следует предоставить только один – 1 170 000 руб. в месяц.

Неиспользованный остаток стандартных вычетов не подлежит переносу на следующий месяц или год.

Пример 5. Последовательность предоставления может быть любой

Работник – инвалид II группы имеет несовершеннолетнего ребенка. По месту основной работы за январь 2016 г. ему начислена заработная плата – 4 920 000 руб.

Стандартные налоговые вычеты предоставляют ему в следующем порядке:

4 920 000 – 830 000 – 240 000 – 1 170 000 = 2 680 000 руб.,

Напомним, что 830 000 руб. – это вычет в связи с непревышением зарплаты за январь 2016 г. предела, установленного НК (5 010 000 руб.).

Владимир Васильев, экономист