Ситуация 4. В командировку направлен специалист – иностранный гражданин
Организация в 2016 г. неоднократно направляла в командировки за границу и по Беларуси работника – иностранного гражданина, постоянно проживающего на территории Республики Беларусь. Ему выдавался аванс на проезд и суточные в порядке и в пределах норм, установленных белорусским законодательством. По возвращении из командировок работник составлял авансовый отчет с представлением подтверждающих документов.
Расходы на командировки, в т.ч. зарубежные, выплаченные в пределах норм, установленных законодательством Беларуси, не признаются доходом работника и не облагаются подоходным налогом. Следовательно, у организации отсутствует по ним обязанность представлять сведения в налоговый орган.
Это следует из подп. 1.3 п. 1 ст. 163 НК, в редакции, действовавшей в 2016 г.
От подоходного налога освобождаются все виды предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров компенсаций, в т.ч. связанных с возмещением работникам расходов, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей. Эта норма касается также возмещения расходов, выплачиваемого:
– в связи с переездом на работу в другую местность;
– при направлении в служебные командировки (с учетом норм части третьей подп. 1.3 п. 1 ст. 163 НК).
Исключение – компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику.
Ситуация 5. Доходы в виде пособия
Организация прекратила трудовой договор с сотрудником – иностранным гражданином по причине восстановления на работе работника, ранее выполнявшего эту работу. При увольнении в октябре 2016 г. она выплатила увольняемому работнику выходное пособие, определенное коллективным договором, в размере среднемесячного заработка.
Организации необходимо не позднее 3 апреля 2017 г. представить в налоговый орган сведения о сумме выходного пособия этого сотрудника, превысившей минимальный гарантированный размер (2-недельный средний заработок).
От подоходного налога:
– освобождаются все виды предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров компенсаций, в т.ч. связанных с получением работниками выходных пособий в связи с прекращением трудовых договоров (контрактов);
– не освобождаются компенсации за неиспользованный трудовой отпуск; за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику (подп. 1.3 п. 1 ст. 163 НК).
Пособия освобождаются от подоходного налога, если они выплачиваются:
– в случаях, для которых законодательными актами установлены минимальные гарантированные размеры таких выплат;
– в суммах, не превышающих эти установленные минимальные гарантированные размеры.
Выходные пособия выплачиваются в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом Республики Беларусь (далее – ТК) и иными актами законодательства, коллективным договором, соглашением (ст. 48 ТК).
Так, при прекращении трудового договора в случае восстановления на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере не менее 2-недельного среднего заработка (часть вторая ст. 48 ТК).
Таким образом, минимальный гарантированный размер выходного пособия, установленный для такого случая и не подлежащий согласно подп. 1.3 п. 1 ст. 163 НК обложению подоходным налогом, составляет 2-недельный средний заработок увольняемого работника.
Сумма выходного пособия, превысившая минимальный гарантированный размер (2-недельный средний заработок), облагается подоходным налогом в порядке, установленном НК. По сумме превышения организации следует представить в налоговый орган сведения
|