Рубрики

Подборка материалов

13 Сентября 2018

Простили работнику заем: заплатите налоги

Заем представляет собой передачу займодавцем в собственность заемщику денег или других вещей. В свою очередь заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества в сроки, предусмотренные договором займа (ст. 760 Гражданского кодекса Республики Беларусь, далее – ГК).

Порядок выдачи займов работникам законодательно не установлен. Поэтому целесообразнее закрепить установленный порядок выдачи и возврата, например:

− в коллективном договоре (соглашении);

− в положении о порядке предоставления и возврата займов;

− приказом руководителя;

− в ином локальном нормативном правовом акте (далее − ЛНПА).

Подоходный налог при предоставлении займа

Белорусские организации, от которых плательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет подоходный налог, поскольку признаются налоговыми агентами (п. 1 ст. 175 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее - НК).

Обратите внимание! По общему правилу не допускается уплата подоходного налога с физических лиц за счет средств налоговых агентов.

Но в случае с займом подоходный налог  исчисляется  и уплачивается в бюджет за счет собственных средств организации.

Справочно:  подоходный налог, исчисленный с суммы займа, должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выдачи займа (кредита).

В дальнейшем по мере погашения физическими лицами займов сумма подоходного налога, уплаченная ранее, возвращается налоговому агенту пропорционально погашаемой задолженности по соответствующему договору. Возврат осуществляет налоговый агент самостоятельно за счет общей суммы налога, удержанного с доходов физических лиц, путем уменьшения перечисляемой в бюджет суммы налога на сумму, причитающуюся к возврату.

Законодательство не запрещает организации-займодавцу простить работнику-заемщику сумму предоставленного займа. Сумма может быть прощена как частично, так и в полном размере.

В случае прощения долга обязательство прекращается освобождением  должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора (ст. 385 ГК).

Подоходный налог при прощении займа

Прекращение обязательств работника перед организацией оформляется подписанием соглашения о прощении долга.  И тогда у работника возникает доход в виде суммы прощеного долга по займу, который является объектом для обложения подоходным налогом.

Но к указанному доходу можно применить льготу, поскольку он не является вознаграждением за выполнение трудовых или иных обязанностей, а потому освобождается от подоходного налога в следующем размере (подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК):

− в отношении дохода, полученного  от организаций, являющихся местом основной работы, индивидуальных предпринимателей в размере,  не превышающем 1 847 руб. в течение налогового периода;

− в отношении доходов, полученных от иных организаций и индивидуальных предпринимателей,  в размере, не превышающем 122  руб., от каждого источника в течение налогового периода.

Что касается подоходного налога, уплаченного за счет средств налогового агента при предоставлении займа, по мнению автора, налог подлежит возврату. Возврат осуществляется в порядке, аналогичном порядку, установленному  в случае, если бы работник вернул сумму займа, т.е. за счет общей суммы налога, удержанного с доходов физических лиц, путем уменьшения перечисляемой в бюджет суммы налога на сумму, причитающуюся к возврату.

 

Читайте также по теме >>> Подоходный налог можно не исчислять при соблюдении условий выдачи займа

 

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах

Объектом для начисления обязательных страховых взносов являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115. Поскольку сумма прощеного займа не перечислена в Перечне № 115, организация обязана исчислить и уплатить страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах.

 

Бухгалтерский учет

Ситуация 1. Исчисление налогов при прощении работнику долга по займу

Работнику торговой  организации в марте 2018 г. предоставлен заем  на ремонт квартиры в размере 1 000 руб. Подоходный налог в размере 13 % от суммы займа организация перечислила в бюджет за свой счет в день зачисления денежных средств работнику на банковскую карту.

По договору займа работник обязуется возвратить заем в срок до 31 августа 2019 г.

В сентябре 2018 г. работник и организация подписали соглашение о прощении долга в полном размере.

В январе 2018 г. работнику предоставлялась материальная помощь в размере 850 руб., в связи с тяжелым материальным положением.

30 сентября 2018 г. работник увольняется.  Ему полагается компенсация за неиспользованный отпуск −  380 руб.

Весь сентябрь он находился в отпуске без сохранения заработной платы.

Как правильно исчислить подоходный налог и страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах?

Решение

1.В течение 2018 г. работник получил доход, не являющийся вознаграждением за выполнение трудовых функций, в виде материальной помощи и суммы прощеного долга. Общая сумма дохода – 1 850 руб. (1 000 + 850).

С суммы, превышающей 1 847,00 руб., необходимо исчислить подоходный налог.

Подоходный налог составит 0,39 руб. ((1 850 – 1 847) × 13 %).

2.С суммы прощеного долга необходимо исчислить:

− страховые взносы в ФСЗН, уплачиваемые организацией:

1 000 × 34 % = 340 руб.;

− обязательный страховой взнос, удерживаемый из заработной платы работника:

1 000 × 1 % = 10 руб.;

− страховой взнос в Белгосстрах:

1 000 × 0,6 % (условно) = 6 руб.

3.Поскольку в данном примере у работника есть доход в виде компенсации за неиспользованный отпуск, исчисленный подоходный налог и страховой взнос 1 % следует удержать из него.

В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи:

Дебет

Кредит

Сумма, руб. коп.

Содержание операции

Записи на дату перечисления займа

73

51

1 000,00

Перечислен заем на банковскую карту работника

76

68-4

130,00

Начислен подоходный налог с суммы предоставленного займа (1 000 × 13 %)

68-4

51

130,00

Перечислен в бюджет подоходный налог за счет средств организации

Записи на дату подписания соглашения о прощении долга

90-10

73

1 000,00

Отражена сумма прощеного долга в составе прочих расходов по текущей деятельности

76

68-4

СТОРНО

 130,00

Возврат из бюджета подоходного налога, уплаченного за счет средств организации

70

68-4

0,39

Удержан подоходный налог из компенсации

90-10

69

340,00

Начислены взносы в ФСЗН 34 %

70

69

10,00

Удержан страховой взнос в размере 1 % из компенсации

90-10

76.2

6,00

Начислены взносы в Белгосстрах

Ольга Пичковская, экономист
Если вы заметили ошибку в тексте новости, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter
Забыли пароль?
Наверх
http://www.gbzp.by/aktual/vse-temy/prostili-rabotniku-zaem-zaplatite-nalogi

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.