Ситуация
В июне 2019 г. работнику организации выплачена матпомощь в связи со смертью близкого родственника в размере 1 000,00 руб. Согласно исполнительному листу работник платит алименты на троих несовершеннолетних детей в размере 50 % от заработка и других доходов.
Данные для расчета
С 3 по 7 июня 2019 г. (5 календарных дней) работник находился на больничном.
Сумма начисленной заработной платы за июнь:
– за фактически отработанные дни – 750,00 руб.;
– премия – 200,00 руб.;
– пособие по временной нетрудоспособности – 160,00 руб.;
– материальная помощь в связи со смертью близкого родственника в размере 1 000,00 руб.
Расчет
Шаг 1. Определите доход, подлежащий обложению подоходным налогом.
1 110,0 руб. (750,00 руб. + 200,00 руб. + 160,00 руб.).
От подоходного налога освобождаются суммы матпомощи, оказываемой организациями работникам в связи со смертью лиц, состоящих с работником в отношениях близкого родства. Размер матпомощи, подлежащей льготированию, не ограничен.
Пособие по временной нетрудоспособности не освобождается от подоходного налога.
Шаг 2 . Определите налоговую базу для подоходного налога.
По месту основной работы, при наличии оснований, работнику могут предоставлять стандартные налоговые вычеты:
– в размере 110,00 руб. – в случае, если доход работника не превысил 665,00 руб.;
– в размере 61,00 руб. – на каждого ребенка до 18 лет.
Работник имеет троих детей до 18 лет. Поэтому при расчете подоходного налога доход, подлежащий обложению за июнь 2019 г., уменьшаем на 183,00 руб. (61,00 руб. × 3).
Налоговый вычет в размере 110,00 руб. не применяется, поскольку 1 110,00 руб. больше 665,00 руб.
Налоговая база: 927,00 руб. (1 110,00 руб. – 183,00 руб.).
Шаг 3. Рассчитайте сумму подоходного налога:
927,00 руб. × 13 % = 120,51 руб.
Шаг 4. Рассчитайте сумму страховых взносов в ФСЗН.
На суммы пособия по временной нетрудоспособности и матпомощи в связи со смертью близкого родственника взносы в Фонд не начисляются.
(750,00 руб. + 200,00 руб.) × 1 % = 9,50 руб.
Шаг 5. Определите базу для расчета алиментов.
Удержание алиментов производят с суммы матпомощи, кроме матпомощи, оказываемой гражданам в связи со смертью лица, обязанного уплачивать алименты, или его близких родственников:
((750,00 руб. + 200,00 руб. + 160,00 руб.) – 120,51 руб. – 9,50 руб.) = 979,99 руб.
Шаг 6. Рассчитайте алименты:
979,99 руб. × 50 % = 490,00 руб.
Комментарий эксперта
В приведенной ситуации обратите внимание на следующее:
1) при исчислении подоходного налога с доходов работника по месту основной работы при наличии оснований ему предоставляются стандартные налоговые вычеты;
2) для трудоспособных родителей минимальный размер алиментов в месяц должен составлять не менее 50 % на одного ребенка, 75 % – на двух детей, 100 % – на трех и более детей бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения;
3) из пособия по временной нетрудоспособности алименты удерживают в случае, если основанием для их взыскания является судебное постановление, а именно исполнительный лист.
Обоснование:
1) ст. 92, 95, 104, 105 Кодекса Республики Беларусь о браке и семье;
2) подп. 1.11, 1.5 п. 1, п. 2 Перечня видов заработка и (или) иного дохода, из которых производится удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей от 12.08. 2002 № 1092;
3) п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Республики Беларусь;
4) Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115.
