Ситуация
Гражданин выполняет работы по договору подряда. В организацию поступил исполнительный лист о взыскании с него алиментов на двух несовершеннолетних детей (33 %). Основного места работы у него нет.
Данные для расчета
В бухгалтерию в целях предоставления стандартных налоговых вычетов гражданин представил письменное заявление и предъявил трудовую книжку.
По акту выполненных работ сумма вознаграждения за декабрь 2017 г. – 1 000,00 руб.
Расчет
Шаг 1. Выясните, удерживаются ли алименты на детей из вознаграждения по договору подряда.
Договор подряда – это гражданско-правовой договор. С вознаграждения, выплаченного по нему, удерживаются алименты на детей.
Шаг 2 . Определите налоговую базу для подоходного налога.
По месту основной работы, при наличии оснований, работнику могут предоставляться стандартные налоговые вычеты в размере 52,00 руб. на каждого ребенка до 18 лет.
Справочно: стандартные налоговые вычеты наниматель предоставляет плательщику по месту его основной работы (службы, учебы) на основании документов, подтверждающих его право на такие вычеты. Вместе с тем законодательство допускает возможность предоставления стандартных налоговых вычетов и не по месту основной работы (службы, учебы), но только при условии, что таковое у него отсутствует. При отсутствии места основной работы (службы, учебы) установленные налоговые вычеты предоставляются плательщику по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки – по его письменному заявлению с указанием причины ее отсутствия.
Так как в бухгалтерию представлены все подтверждающие документы, при расчете подоходного налога доход, подлежащий обложению за декабрь 2017 г., уменьшаем на 104,00 руб. (52,00 руб. × 2).
Шаг 3. Рассчитайте сумму подоходного налога:
(1 000,00 руб. – 104,00 руб.) × 13 % = 116,48 руб.
Шаг 4 . Рассчитайте сумму страховых взносов в ФСЗН:
1 000,00 руб. × 1 % = 10,00 руб.
Шаг 5. Определите базу для расчета алиментов:
(1 000,00 руб. – 116,48 руб. – 10,00 руб.) = 873,52 руб.
Шаг 6. Рассчитайте алименты:
873,52 руб. × 33 % = 288,26 руб.
Комментарий эксперта:
В приведенной ситуации обратите внимание на следующее:
- если в организации работают лица по договорам подряда, обратите внимание на наличие у них основного места работы. Если основное место работы у исполнителей отсутствует, подкрепите данный факт заявлением, полученным от них;
- оплата, которую гражданин получает по гражданско-правовому договору, − источником для выплаты алиментов;
- при исчислении подоходного налога с доходов работника по месту основной работы при наличии оснований ему предоставляются стандартные налоговые вычеты.
Обоснование:
подп. 1.19 п. 1 Перечня видов заработка и (или) иного дохода, из которых производится удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей от 12.08.2002 № 1092;
ст. 153, 154, 156, 164 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 19.12. 2002 № 166-З;
п. 2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297.
