Материальная помощь к новому году пенсионеру (бывшему работнику)

Ситуация

Организация в декабре 2018 г. сделала подарок к Новому году бывшему работнику (неработающему пенсионеру) –  оказала ему материальную помощь в размере 300,00 руб.

Данные для расчета

В организации порядок и условия предоставления работникам материальной помощи закреплены в Положении о порядке оказания материальной помощи.

В 2018 г. бывшему работнику – пенсионеру была оказана материальная помощь:

– в феврале – 300,00 руб. ко Дню защитников Отечества;

– в сентябре – 300,00 руб. на закупку овощей;

– в декабре – 300,00 руб. к Новому году.

Шаг 1. Определите, облагается ли данная материальная помощь подоходным налогом.

Для этого последовательно сравните общий размер выплачиваемой материальной помощи с величиной не облагаемого подоходным налогом предела в размере 1 847,00 руб.

Всего за 2018 г. бывшему работнику (пенсионеру) выплачена материальная помощь в сумме 900,00 руб. (300,00 руб. (ко Дню защитников Отечества) + 300,00 руб. (на закупку овощей) + 300,00 руб. (к Новому году)).

Поскольку сумма материальной помощи за 2018 г. (900,00 руб.), не превышает установленный законодательством предел (1 847,00 руб.), исчислять подоходный налог не надо.

Шаг 2. Определите, исчисляются ли взносы в ФСЗН и Белгосстрах с суммы материальной помощи.

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах с суммы начисленной материальной помощи бывшему работнику (пенсионеру) не начисляются, так как с данным лицом нет трудовых отношений.

Комментарий эксперта

В приведенной ситуации обратите внимание на следующее:

1) доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, выплаченные в течение календарного года от каждого источника, освобождаются от налогообложения в размере, не превышающем предел – 1847,00 руб. Так как размер начисленного совокупного дохода 900,00 руб. не превысил 1847,00 руб., то налоговая база для подоходного налога отсутствует;

2)  за граждан (пенсионеров – бывших работников), не работающих у данного нанимателя, страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются, так как они не подлежат обязательному государственному социальному страхованию и обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Обоснование:

1)  ст. 163 Налогового кодекса Республики Беларусь;

2)  приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»;

3) ст. 7 Закона Республики Беларусь от 31.01.1995 № 3563-XII «Об основах государственного социального страхования»;

4) ст. 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь».