Ситуация
Организация за счет собственных средств для двух несовершеннолетних детей работника приобрела путевки в детский оздоровительный лагерь, расположенный на территории Республики Беларусь.
Данные для расчета
Стоимость путевок составляет 770,00 и 860,00 руб. соответственно.
Расчет
Шаг 1. Определите, облагается ли данная выплата подоходным налогом.
Расходы по приобретению путевок организация понесла непосредственно в интересах детей работника. Поэтому именно они являются получателями дохода в размере стоимости этих путевок.
Подоходный налог с указанных доходов исчисляется с учетом льготы, предусмотренной законодательством.
Шаг 2. Рассчитайте подоходный налог.
С учетом установленного льготой предела – 776,00 руб. видим, что:
– стоимость первой путевки не превысила предел льготы, поэтому она подоходным налогом не облагается;
– стоимость второй путевки превышает установленный предел льготы на 84,00 руб. (776,00 руб. – 860,00 руб.). Эта сумма является доходом ребенка, облагаемым подоходным налогом.
Так как у этого ребенка отсутствует место основной работы, налоговому агенту при определении налоговой базы необходимо уменьшить ее на стандартный налоговый вычет, установленный Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее – НК) в размере 102,00 руб. (доход этого ребенка не превысил 620,00 руб.).
84,00 руб. – 102,00 руб. = 0. Таким образом, доход, облагаемый подоходным налогом, отсутствует.
Справочно: от подоходного налога освобождается стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей до 18 лет и оплаченных (возмещенных) за счет средств белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей в пределах 776 руб. на каждого ребенка от каждого источника в течение налогового периода (подп. 1.101 п. 1 ст. 163 НК, абз. 10 п. 1 приложения 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» (далее – НК)).
Комментарий эксперта
Обратите внимание на следующее:
- при определении налоговой базы подоходного налога бухгалтер учитывает все доходы плательщика, полученные им в денежной и натуральной форме;
- предельный размер льготы 776,00 руб. действует в отношении каждого ребенка, поэтому неиспользованный остаток в размере 84,00 руб. (776,00 руб. – 860,00 руб.) от первой путевки нельзя учитывать при определении налоговой базы по подоходному налогу с дохода, полученного в виде путевки вторым ребенком;
- стоимость детских путевок в лагеря Республики Беларусь, оплаченных за счет средств организации, страховыми взносами в ФСЗН и Белгосстрах не облагается (абз. 4 п. 4 Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115).
Обоснование:
1) подп. 1.101 п. 1 ст. 163, ст. 164, 175 НК;
2) абз. 10 п. 1 приложения 9 к Указу № 29.
