Данные по работнику
Ф.И.О.: Венедиктов Павел Николаевич.
Профессия рабочего: повар 4-го разряда.
Прием на работу: 14 ноября 2022 г.
График работы: 5-дневная рабочая неделя согласно графику работ.
Дополнительно:
страховые взносы за работника уплачивались с 2017 г. Работник представил листок нетрудоспособности с 2 по 16 июня 2023 г. Пациенту следовало явиться на прием к врачу 8 июня 2023 г., а он пришел в поликлинику только 12 июня 2023 г. Врач в графе «Особые отметки» констатировал в листке нетрудоспособности факт нарушения режима с 8 по 11 июня 2023 г.
Данные по заработной плате представлены в табл. 1.
Таблица 1
Произведем расчет пособия по временной нетрудоспособности.
Так как работник отработал все рабочие дни в месяцах, принятых для исчисления пособия (декабрь 2022 г. – май 2023 г.), то в расчет принимаются все календарные дни расчетного периода, т.е. 182 календарных дня (далее – к.д.) (31 + 31 + 28 + 31 + 30 + 31).
Среднедневной заработок равен 53,29 руб. (9 698,96 руб. / 182 к.д.).
Комиссией по назначению государственных пособий семьям, воспитывающим детей, и пособий по временной нетрудоспособности, создаваемой плательщиком (далее – комиссия по назначению пособий), принято решение назначить пособие со дня нарушения режима в размере 50 % от размера, установленного законодательством, за исключением дней, когда работник не освобождался от работы. Назначим пособие (см. табл. 2):
Таблица 2
КОММЕНТАРИЙ БУХГАЛТЕРА
В общем порядке пособие назначается:
– в размере 80 % среднедневного заработка – за первые 12 к.д. нетрудоспособности;
– в размере 100 % среднедневного заработка за последующие календарные дни непрерывной временной нетрудоспособности (часть первая п. 16 Положения № 569*);
_____________
– в случае нарушения режима, предписанного врачом, – в размере 50 % от размера, установленного законодательством, со дня его нарушения на срок, устанавливаемый комиссией по назначению пособий (подп. 19.2 п. 19 Положения № 569).
Для понимания порядка определения размера и порядка оплаты больничного при нарушении режима можно выделить следующие основополагающие принципы:
за дни, указанные в листке нетрудоспособности как дни нарушения режима, в обязательном порядке подлежит снижению размер пособия по временной нетрудоспособности;
комиссия по назначению пособий принимает решение о возможном снижении размера пособия по временной нетрудоспособности в отношении дней, следующих за днями, указанными в листке нетрудоспособности как нарушение режима;
за дни нарушения режима, не удостоверенные больничным, пособие не назначается в связи с отсутствием освобождения от работы на эти дни.
Таким образом, пособие по временной нетрудоспособности будет назначено:
1) за период с 2 по 7 июня в общем порядке – в размере 80 % среднедневного заработка (часть первая п. 16 Положения № 569);
2) за 8 июня в связи с нарушением режима – в размере 50 % от общеустановленного размера или 40 % среднедневного заработка (подп. 19.2 п. 19 Положения № 569);
3) за период с 9 по 11 июня пособие не назначается, так как на эти дни у работника нет освобождения от работы.
С учетом того что за 9 и 11 июня пособие не назначается, продолжительность нетрудоспособности с 2 по 16 июня составила 12 к.д.;
4) за 12 июня и последующие дни болезни комиссией по назначению пособий вынесено решение о выплате пособия в размере 50 % от общеустановленного размера или 40 % среднедневного заработка (подп. 19.2 п. 19 Положения № 569).
Бухгалтерам также следует помнить про ограничения, установленные законодательством в отношении назначения пособий по временной нетрудоспособности:
1. Минимальный размер пособий.
Минимальный размер пособий по временной нетрудоспособности за календарный месяц устанавливается в размере 50 % наибольшей величины бюджета прожиточного минимума (далее – БПМ) в среднем на душу населения, утвержденного Минтруда и соцзащиты, за 2 последних квартала относительно каждого календарного месяца освобождения от работы или иной деятельности согласно листку нетрудоспособности (часть четвертая п. 16 Положения № 569).
БПМ с 01.05.2023 по 31.07.2023 – 352,13 руб. (см. постановление Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 20.04.2023 № 12).
Минимальный размер пособия составит 70,43 руб. (352,13 руб. × 50 % / 30 к.д. × × 12 к.д.).
2. Максимальный размер пособий.
Максимальный размер пособий за календарный месяц по каждому месту работы устанавливается в размере 3-кратной величины средней заработной платы работников в республике в месяце, предшествующем месяцу, в котором возникло право на пособия (п. 29 Положения № 569).
Номинальная начисленная средняя заработная плата работников Республики Беларусь в мае 2023 г. – 1 861,10 руб.
Максимальный размер пособия – 2 233,32 руб. (1 861,10 руб. × 3 / 30 к.д. × 12 к.д.).
Из приведенных выше расчетов минимального и максимального размера пособий видно, что при назначении пособия данные критерии соблюдены.
Налогообложение пособия по временной нетрудоспособности
Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах
На суммы пособий по временной нетрудоспособности не начисляются взносы в ФСЗН и Белгосстрах (п. 1 Перечня выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115; часть третья п. 2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297).
Подоходный налог
Доходы физических лиц (как налоговых резидентов Республики Беларусь, так и не признаваемых таковыми), полученные от источников в Республике Беларусь, признаются объектом обложения подоходным налогом (п. 1 ст. 196 Налогового кодекса Республики Беларусь).
Пособия по временной нетрудоспособности не освобождаются от подоходного налога.
КОММЕНТАРИЙ ЮРИСТА
Неявка на прием к лечащему врачу лица, которому выдан листок нетрудоспособности, является случаем, признанным нарушением режима, предписанного врачом (подп. 50.15.3 п. 50 Инструкции № 1/1*).
_____________
В случае представления в кадровую службу или бухгалтерию листка нетрудоспособности с отметкой «нарушение режима» в обязательном порядке должен быть оформлен протокол комиссии по назначению пособий.
Важно! Именно комиссия по назначению пособий устанавливает срок, на который снижается размер пособия по временной нетрудоспособности (подп. 19.2 п. 19 Положения № 569).
Порядок создания и полномочия комиссии по назначению пособий определены Положением о комиссии*.
_____________
* Положение о комиссии по назначению государственных пособий семьям, воспитывающим детей, и пособий по временной нетрудоспособности, утвержденное постановлением № 569 (далее – Положение о комиссии).
Важно! В любых организациях с численностью работников 15 и более человек создание данной комиссии является обязательным. Если численность работников в организации составляет менее 15 человек, выполнение функций комиссии приказом (распоряжением) руководителя организации возлагается на одного из работников. В состав комиссии должно входить не менее 3 человек, включая председателя комиссии. Состав комиссии утверждается приказом (распоряжением) руководителя государственного органа, организации (п. 3 Положения о комиссии).
Важно! При заполнении оборотной стороны листка нетрудоспособности в случае нарушения режима, предписанного врачом, указываются решение комиссии о назначении пособия, № протокола, дата.
Все дни отсутствия работника на работе с 2 по 16 июня необходимо табелировать как дни временной нетрудоспособности. Дни нарушения режима (с 8 по 11 июня) также считаются уважительными причинами отсутствия на работе.
В позиции листка нетрудоспособности (справки) «Освобождение от работы (службы, учебы)» указываются (подп. 50.17 п. 50 Инструкции № 1/1):
– в графе «С какого числа (число, месяц, год)» – дата, с которой пациент освобожден от работы (службы, учебы) (первая пара цифр – число, вторая – месяц, третья – год);
– в графе «По какое число включительно (число, месяц, год)» – дата, по которую пациент освобожден от работы (службы, учебы) (первая пара цифр – число, вторая – месяц, третья – год).
Таким образом, выдав листок нетрудоспособности с 2 по 16 июня 2023 г., лечащий врач предоставляет работнику освобождение от работы. Дни нарушения режима не являются прогулами.
Справочно: прогул – отсутствие на работе без уважительных причин в течение всего рабочего дня либо более 3 ч в течение всего рабочего дня непрерывно или суммарно как на территории организации, так и на объекте вне территории организации, где работники в соответствии с трудовыми обязанностями должны выполнять порученную работу (абз. 2 п. 7 ст. 42 Трудового кодекса Республики Беларусь; далее – ТК).
Также к прогулу приравниваются:
а) оставление без уважительной причины работы работником, заключившим трудовой договор на неопределенный срок, без предупреждения нанимателя о расторжении договора, а также до истечения срока предупреждения об увольнении (ст. 40 ТК);
б) оставление без уважительной причины работы работником, заключившим срочный трудовой договор, до истечения срока договора;
в) самовольное использование дней отгулов, а также самовольный уход в отпуск (трудовой, социальный, основной минимальный или основной удлиненный, дополнительный и др.).
В данном же случае работник был освобожден от работы и дни нарушения режима нельзя считать прогулами без уважительных причин.
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер. Зарплата», № 13/2023.
