Удержания из заработной платы производятся только в случаях, предусмотренных законодательством: Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее – НК); Трудовым кодексом Республики Беларусь (далее – ТК); Кодексом Республики Беларусь о браке и семье (далее – КоБС) и др. (часть первая ст. 107 ТК).
Удержания производятся:
• по распоряжению нанимателя;
• по заявлению работника;
• по исполнительным листам.
По распоряжению нанимателя удержания из заработной платы работников производятся в следующих случаях (ст. 107 ТК):
1) для возвращения аванса, выданного в счет заработной платы; для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок; для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или перевод в другую местность, на хозяйственные нужды, если работник не оспаривает основания и размер удержания.
Ситуация 1. Удержание неизрасходованного аванса
После возвращения из служебной командировки работник представил авансовый отчет. Согласно представленному авансовому отчету работник должен вернуть в кассу организации остаток неизрасходованных денежных средств, которые он вовремя не вернул.
Наниматель вправе сделать распоряжение об удержании неизрасходованного аванса не позднее 1 месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса (п. 1 части второй ст. 107 ТК);
2) при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил трудовой отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по соглашению сторон (ст. 37 ТК), в связи с истечением срока действия срочного договора (ст. 35 ТК), в связи с переводом с его согласия к другому нанимателю (ст. 35 ТК) и др. При этом если при увольнении работнику не начисляются какие-либо выплаты, то удержания за неотработанную часть отпуска не производятся.
Ситуация 2. Удержания при окончательном расчете
Работник организации принят на работу 1 октября 2016 г. С 1 по 25 августа он находился в трудовом отпуске за рабочий год 1 октября 2018 г. – 30 сентября 2019 г.
Работник обратился с заявлением об увольнении с 4 сентября 2019 г. Наниматель согласился уволить его по соглашению сторон.
Работник не отработал полностью рабочий год, за который ему предоставлялся трудовой отпуск. Однако удержать среднедневной заработок за неотработанные дни отпуска наниматель не имеет права;
3) при возмещении ущерба, причиненного по вине работника нанимателю (части первая ст. 408 ТК, подп. 3.6 п. 3 Декрета Президента Республики Беларусь от 15.12.2014 № 5 «Об усилении требований к руководящим кадрам и работникам организаций»).
Ситуация 3. Удержание ущерба по решению руководителя в размере 3 среднемесячных заработных плат
В ходе инвентаризации в июле 2019 г. установлена недостача готовой продукции на сумму 1 654 руб. Среднемесячная заработная плата работника составляет 780 руб.
У работника имеются двое несовершеннолетних детей, на содержание которых он выплачивает алименты. Руководитель организации принял решение о возмещении ущерба в сумме 1 654 руб.
Наниматель вправе удержать ущерб в размере до трех среднемесячных зарплат из заработной платы работника: 780 руб. × 3 = 2 340 руб., т.е. ущерб меньше размера 3 среднемесячных зарплат (часть первая ст. 408 ТК).
По письменному заявлению работника наниматель в случаях, предусмотренных законодательством, обязан производить удержания из заработной платы работника для производства безналичных расчетов (часть четвертая ст. 107 ТК).
Удержания из заработной платы работников денежных сумм для производства безналичных расчетов осуществляются по их письменному заявлению в целях решения бытовых, социальных вопросов, в т.ч. связанных с выплатой сумм по кредитному договору, коммунальных платежей, профсоюзных взносов (постановление Совета Министров Республики Беларусь от 18.12.2002 № 1282 «Об удержаниях из заработной платы работников денежных сумм для производства безналичных расчетов»; далее – постановление № 1282).
Сюда же относятся и случаи перечисления алиментов, уплачиваемых работником добровольно (не по исполнительному листу) (ст. 104 КоБС).
Существует ограничение размера удержаний из заработной платы (ст. 108 НК): при каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20 %.
Размер удержания из заработной платы и приравненных к ней доходов исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов и обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (часть четвертая п. 84 Инструкции по исполнительному производству, утвержденной постановлением Минюста Республики Беларусь от 07.04.2017 № 67).
Ситуация 4. Удержание коммунальных платежей из заработной платы
Работник обратился в бухгалтерию с заявлением об удержании стоимости коммунальных платежей в размере 78 руб. Заработная плата работника – 900 руб.
У работника имеются двое детей до 18 лет. Организация является основным местом работы.
Размер удержаний из заработной платы работника составляет 110,14 руб., в т.ч. подоходный налог – 101,14 руб. ((900 – (61 × 2) × 13 %), взнос в ФСЗН – 9,00 руб. (900 × 1 %), тогда к выплате полагается 789,86 руб. (900 – 110,14).
Максимальный размер удержаний – 157,97 руб. (789,86 × 20 %).
Таким образом, удержание коммунальных платежей по заявлению работника в полном размере можно произвести, поскольку:
1) такие удержания не противоречат постановлению № 1282;
2) размер удержания не превышает 20 %.
Ситуация 5. Размер алиментов в фиксированной сумме
Работник обратился с заявлением об удержании алиментов в добровольном порядке в фиксированной сумме. Сумма алиментов составляет более 50 % заработной платы.
Размер удержаний при добровольной уплате алиментов на несовершеннолетних детей определяет сам работник в своем заявлении. В некоторых ситуациях предусмотрено взыскание алиментов в твердой денежной сумме или в сумме, соответствующей определенному количеству базовых величин (например, в ситуации, когда плательщик имеет нерегулярный заработок, или в случаях, когда удержание алиментов в процентах от доходов невозможно или затруднительно) (ст. 94 КоБС).
При этом необходимо учитывать, что размер добровольно уплачиваемых алиментов должен быть не менее установленного законодательством. Размер удержаний для выплаты алиментов в размере 50 % заработной платы законодательством разрешается.
Ситуация 6. Размер максимально допустимого удержания по исполнительным листам
В организацию поступили исполнительные документы о взыскании с работника штрафа за совершение административного правонарушения в размере 125 руб., долга по кредиту – 7 554 руб., задолженности по коммунальным услугам – 97 руб.
Заработная плата работника – 1 000 руб. У работника имеются двое детей до 18 лет. Организация является основным местом работы.
К выплате работнику полагается сумма 875,86 руб. (1 000 – (1 000 – (61 × 2) × 13 %) – (1 000 × 1 %)).
Сумма максимально допустимого удержания составит 437,93 руб. (875,86 руб. × 50 %).
Ситуация 7. Размер максимально допустимого удержания при выплате алиментов
Работник является плательщиком алиментов на троих детей. Зарплата работника после удержания подоходного налога и взноса в ФСЗН (1 %) составляет 756,14 руб.
В организацию поступил исполнительный лист о взыскании задолженности по алиментам в размере 650 руб.
За работником должен быть сохранен заработок в размере 226,84 руб. (756,14 руб. × 30 %). Наниматель вправе удержать сумму 529,30 руб. (756,14 – 226,84), в т.ч.:
– алименты – 378,07 руб. (756,14 руб. × 50 %);
– задолженность по алиментам – 151,23 руб. (529,30 – 378,07).
Непогашенная задолженность по алиментам в сумме 498,77 руб. (650 – 151,23) удерживается при следующем начислении дохода работнику.
При наличии нескольких исполнительных документов по разным видам взысканий на одного работника требования по удержанию алиментов удовлетворяются в первую очередь. При поступлении нескольких исполнительных документов в пределах первой очереди удержания производятся пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме (абз. 2 части первой ст. 122 Закона Республики Беларусь от 24.10.2016 № 439-З «Об исполнительном производстве»; далее – Закон № 439-З).
Требования каждой последующей очереди удовлетворяются после полного погашения требований предыдущей очереди (часть вторая ст. 122 Закона № 439-З).
Ситуация 8. Очередность при удержаниях по нескольким исполнительным документам
На основании исполнительного документа с работника ежемесячно удерживается сумма в счет погашения невозвращенного кредита.
В текущем месяце в организацию поступил исполнительный документ на ежемесячное удержание алиментов на двоих детей (33 %) и удержание задолженности по алиментам (600 руб.). База для расчета максимальной суммы удержаний составляет 1 000 руб.
С учетом установленного ограничения может быть удержано 700 руб. (1 000 руб. × 70 %). В этом случае удерживаются алименты – 330 руб. (1 000 руб. × 33 %) и часть задолженности – 370 руб. (700 – 330).
Сумма оставшейся задолженности в размере 230 руб. (600 – 370) удерживается в следующем месяце. Удержания в счет погашения невозвращенного кредита не производятся.
