Заканчивается 2015 год. Несмотря на экономический спад, есть ряд компаний, которые показали неплохие финансовые результаты и хотят порадовать своих сотрудников выплатой годовой премии.
Годовая премия учитывается при расчете среднего заработка, если:
– предусмотрена системой оплаты труда в организации;
– назначена за трудовые успехи или достижение показателей.
Включение годовых премий в расчет среднего заработка для отпускных и пособий по временной нетрудоспособности имеет свои сложности и нюансы. Предлагаем рассмотреть, как учитывать годовую премию при расчете отпускных и различных пособий.
Многие работники хоть раз да получали премии по итогам года, или, как говорят, 13-ю зарплату, т.е. это та зарплата, которая выплачивается сверх основной.
Порядок начисления и выплаты 13-й зарплаты в Трудовом кодексе Республики Беларусь (далее – ТК) не регламентируется. Узнать о порядке начисления и сроках выплаты такой премии можно либо из коллективного договора, либо из положения о премировании, которые должны быть установлены нанимателем в организации.
Нанимателю дано право самостоятельно определять взаимосвязь вложенного труда с его оплатой. При этом дифференциация размера оплаты труда осуществляется в зависимости от сложности и напряженности труда, его условий, уровня квалификации работников. Заработная плата работников максимальными размерами не ограничивается (ст. 63 ТК).
Что касается размера вознаграждения за общие результаты работы по итогам за год, то его можно определить в зависимости:
– от личного вклада работников по выполнению и перевыполнению установленных показателей;
– качества выполнения производственных заданий и норм обслуживания;
– соблюдения трудовой и производственной дисциплины, а также правил общественного порядка и т.д.
Вознаграждение выплачивается, как правило, в полном размере тем работникам, которые проработали в организации весь календарный год. При этом следует также учесть и тех лиц, которые были приняты на работу в порядке перевода.
Справочно: поскольку вознаграждение выплачивается, как правило, в периоде, следующем за отчетным годом, то работники, уволенные к моменту выплаты, но проработавшие целый год, могут иметь право на получение этого вознаграждения в общем порядке и в сроки, установленные в организации (если такой порядок будет закреплен в локальном нормативном документе).
Особенности включения суммы вознаграждения по итогам работы за год в расчет при исчислении среднего заработка
При расчете отпускных
Средний заработок, сохраняемый за время трудового (основного и дополнительного) и социального (в связи с получением образования) отпусков, для определения размера денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск (далее – отпуск (выплата компенсации)) исчисляют исходя из заработной платы, начисленной за 12 календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу начала отпуска (выплаты компенсации), независимо от того, за какой рабочий год предоставляется отпуск (выплачивается компенсация) (п. 4 Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной постановлением Минтруда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47; далее – Инструкция № 47).
Важно! Премии, предусмотренные системами оплаты труда, носящие регулярный или периодический характер (выплачиваемые ежемесячно, ежеквартально и по итогам года), независимо от источников их выплаты, учитывают при исчислении среднего заработка (подп. 2.5 Перечня выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка, являющегося приложением к Инструкции № 47, далее – Перечень выплат).
Ситуация 1. Расчет трудового отпуска при выплате вознаграждения по итогам работы за 2014 г.
Работнику организации предоставлен очередной трудовой отпуск на 26 календарных дней со 2 по 27 ноября 2015 г. Расчетный период – с ноября 2014 г. по октябрь 2015 г. (12 месяцев). В данном случае работник все месяцы расчетного периода полностью отработал. Организация не применяет единую тарифную ставку. Тарифный оклад у работника менялся с 1 января 2015 г. и составил 7 000 000 руб.; в 2014 г. его тарифный оклад составлял 6 500 000 руб. Ежемесячно в организации выплачивается премия по итогам финансово-хозяйственной деятельности за прошедший квартал, которая рассчитывается пропорционально фактически отработанному в указанном квартале времени. В феврале 2015 г. выплачено вознаграждение по итогам работы за 2014 г. в сумме 5 000 000 руб. Работнику была оказана в июле 2015 г. материальная помощь в связи с бракосочетанием в сумме 3 000 000 руб.
Произведем расчет трудового отпуска с учетом поправочных коэффициентов (см. таблицу).
Среднедневной заработок равен 263 748 руб. (93 999 700 / 12 мес. / 29,7).
Сумма отпускных составила 6 857 448 руб. (263 748 руб. × 26 календарных дней отпуска).
Из расчета видно:
1. В расчет среднего заработка включаем сумму вознаграждения по итогам работы за год (п. 18 Инструкции № 47, подп. 2.5 Перечня выплат).
2. Не учитываем при исчислении среднего заработка сумму материальной помощи (подп. 5.5 Перечня выплат).
Ситуация 2. Расчет размера 13-й зарплаты, если в расчетном периоде при исчислении отпуска не все месяцы отработаны
Работнику предоставлен очередной трудовой отпуск со 2 марта 2015 г. В январе 2015 г. ему начислена годовая премия по результатам работы за 2014 г. в размере 3 000 000 руб. В связи с тем что работник в соответствии с трудовым законодательством освобождался от работы без сохранения заработной платы в сентябре 2014 г. и феврале 2015 г., эти месяцы организация исключила из расчета отпуска.
В данной ситуации размер годовой премии следует учитывать при расчете отпускных в сумме 2 500 000 руб. (3 000 000 × 10 / 12).
Обоснуем наш ответ.
Для исчисления среднего заработка, сохраняемого за время отпуска, принимаются 12 месяцев, но при этом из периода, принимаемого для исчисления среднего заработка, исключаются 2 месяца (сентябрь 2014 г. и февраль 2015 г.).
Справочно: для исчисления среднего заработка, сохраняемого за время трудового отпуска, принимается 12 месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу начала отпуска, независимо от того, за какой рабочий год предоставляется трудовой отпуск (п. 4 Инструкции № 47).
Когда в числе 12 месяцев, принимаемых для исчисления отпускных, имелись месяцы, в которых в соответствии с законодательством работник освобождался от основной работы с частичным сохранением или без сохранения заработной платы, эти месяцы исключаются из расчета (п. 13 Инструкции № 47).
Вознаграждения по результатам годовой работы включают в заработок того месяца, на который они приходятся согласно лицевому счету, пропорционально месяцам, принятым для его исчисления, по отношению к периоду, принимаемому для исчисления среднего заработка (пп. 17 и 18 Инструкции № 47).
Следовательно, вознаграждение по итогам работы за 2014 г. включается в заработную плату января 2015 г. (месяц, в котором оно прошло по лицевому счету) в размере 10 / 12.
При расчете пособия по временной нетрудоспособности
В заработок для исчисления пособий работникам включаются виды оплаты труда (за исключением выплат, носящих единовременный характер), на которые в соответствии с законодательством начисляются обязательные страховые взносы (п. 24 Положения о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 № 569; далее – Положение № 569).
Премии и иные выплаты включают в заработок за тот месяц, в котором они выплачены. Месяцем их выплаты считается месяц, на который они приходятся согласно лицевому счету, расчетной ведомости. Если в месяце, за который исчисляется заработок, работник отработал не все рабочие дни по графику работы, премии и иные выплаты при исчислении пособий учитываются пропорционально отработанному времени в данном месяце.
Ситуация 3. Расчет пособия по временной нетрудоспособности, когда в расчетном периоде есть выплата годовой премии по итогам работы за 2014 г.
Работница организации представила листок нетрудоспособности, выданный с 22 по 26 июня 2015 г. (на 5 календарных дней, "общее заболевание"). В феврале 2015 г. ей выплачено вознаграждение по итогам работы за 2014 г. в размере 5 000 000 руб. Обязательные страховые взносы на социальное страхование уплачивались организацией за нее более 6 месяцев.
Весь расчетный период с декабря 2014 г. по май 2015 г. (включительно) (182 календарных дня) работница отработала полностью и получила заработок 56 000 000 руб., сюда входит и сумма годовой премии.
Произведем расчет пособия по временной нетрудоспособности данной работнице.
1. Рассчитаем среднедневной заработок:
56 000 000 – 5 000 000 / 182 = 280 220 руб.
Справочно: размер среднедневного заработка определяем путем деления суммы заработка, учитываемого для исчисления пособий в порядке, установленном в п. 24 Положения № 569, за расчетный период на число календарных дней этого периода (п. 22 Положения № 569).
Важно! Вознаграждение по итогам работы за год отнесено к единовременным выплатам стимулирующего характера. В связи с этим в заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам такая премия в расчет не включается (подп. 63.2 п. 63 Указаний по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду, утвержденных постановлением Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 29.07.2008 № 92).
2. Рассчитаем сумму пособия:
280 220 × 5 × 80 % = 1 120 880 руб.
Справочно: пособие по временной нетрудоспособности по общему правилу назначается в размере 80 % в среднедневного заработка за первые 12 календарных дней нетрудоспособности и в размере 100 % среднедневного заработка за последующие календарные дни непрерывной временной нетрудоспособности (п. 16 Положения № 569).
