Начисление пособий по временной нетрудоспособности до сих пор вызывает немало вопросов у бухгалтеров. Как известно, пособия, начисленные с нарушением законодательства, не принимаются к зачету в счет обязательных страховых взносов в бюджет фонда. Выявление при проверке неправильно начисленных больничных повлечет для организации применение штрафных санкций и пеней. Одной из самых распространенных ошибок является неверное включение премий в расчет среднедневного заработка. На практических ситуациях рассмотрим порядок расчета пособий, если в расчетном периоде работнику были начислены премии.
Пример 1. Включение ежемесячной премии в заработок, принимаемый для исчисления пособия по временной нетрудоспособности
Работник организации представил листок нетрудоспособности в связи с общим заболеванием с 21 по 29 октября 2015 г. (9 календарных дней).
Данные для расчета
Страховые взносы на социальное страхование в данной организации за него уплачиваются более 6 месяцев до возникновения права на пособие. Тарифный оклад работника составляет 5 200 000 руб. Положением по премированию работнику предусмотрена ежемесячная премия в размере 25 % от тарифного оклада, которая выплачивается пропорционально отработанному времени.
С 3 по 26 августа (24 календарных дня) работник находился в трудовом отпуске. С 21 по 24 сентября работник находился в служебной командировке.
Работник трудится по графику 5-дневной рабочей недели.
Начисленный заработок за период с 1 апреля по 30 сентября 2015 г. составляет (см. табл. 1):
Расчет
Шаг 1. Определение расчетного периода.
В данном примере в расчет будет приниматься период с 1 апреля по 30 сентября 2015 г. (6 календарных месяцев, предшествующих месяцу возникновения пособия).
Шаг 2. Определение заработка, учитываемого при исчислении пособия.
В заработок для исчисления пособий работникам включаются виды оплаты, на которые в соответствии с законодательством начисляют обязательные страховые взносы (исключение составляют выплаты, носящие единовременный характер).
Заработная плата, надбавки и доплаты к ней включают в заработок того месяца, за который они начислены.
Премии включают в заработок за тот месяц, в котором они выплачены. Месяцем их выплаты считается месяц, на который они приходятся согласно лицевому счету, расчетной ведомости. Если в месяце, за который исчисляется заработок, работник отработал не все рабочие дни по графику работы, премии учитывают пропорционально отработанному времени в данном месяце.
Заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности приведем в табл. 2.
Внимание! Время нахождения работника в служебной командировке считается рабочим и при расчете пособия по временной нетрудоспособности оно учитывается в составе отработанного. Поэтому премия в сентябре работнику начислена полностью и в расчет пособия включается в полном объеме, поскольку работник отработал все рабочие дни.
Шаг 3. Расчет среднедневного заработка для исчисления пособия.
Размер среднедневного заработка определяют путем деления суммы заработка, учитываемого для исчисления пособий за расчетный период, на число календарных дней этого периода.
Из числа календарных дней, на которые делится заработок, исключают календарные дни:
– трудового и социального отпусков;
– временной нетрудоспособности;
– простоя не по вине работника;
– освобождения от работы в соответствии с законодательством в других случаях.
Среднедневной заработок составит 209 241 руб. (33 269 389 / 159).
Шаг 4. Расчет пособия по временной нетрудоспособности.
Пособие по временной нетрудоспособности назначают в размере 80 % среднедневного заработка за первые 12 календарных дней нетрудоспособности и в размере 100 % среднедневного заработка за последующие календарные дни непрерывной временной нетрудоспособности.
Пособие исчисляют путем умножения размера среднедневного заработка на число календарных дней, удостоверенных листком нетрудоспособности.
Размер пособия по временной нетрудоспособности составит 1 506 537 руб. (209 241 руб. × 80 / 100 × 9 дней).
Пример 2. Включение ежеквартальной и разовой премии в заработок, принимаемый для исчисления пособия по временной нетрудоспособности
Работница организации представила листок нетрудоспособности в связи с общим заболеванием со 2 по 5 ноября 2015 г. (4 календарных дня).
Данные для расчета
Страховые взносы на социальное страхование в организации за работницу уплачиваются более 6 месяцев до возникновения права на пособие. Положением по премированию предусмотрены ежеквартальное премирование работников при выполнении определенных показателей, а также разовые премии за выполнение срочной работы.
Тарифный оклад работницы составляет 6 100 000 руб. В августе она была поощрена разовой премией в размере 170 000 руб., которая была включена в расчетную ведомость за август 2015 г.
По результатам работы за II квартал работнице в октябре начислена ежеквартальная премия в размере 2 500 000 руб. С 5 по 7 октября ей предоставлялся отпуск без сохранения заработной платы по семейным обстоятельствам.
Работница трудится по графику 5-дневной рабочей недели.
Сведения о заработной плате, начисленной в периоде, принимаемом для расчета пособия по временной нетрудоспособности, приведем в табл. 3:
Расчет
Шаг 1. Определение расчетного периода.
В данном примере в расчет будет приниматься период с 1 мая по 31 октября 2015 г. (6 календарных месяцев, предшествующих месяцу возникновения пособия).
Шаг 2. Определение заработка, учитываемого при исчислении пособия.
Сведения о заработке, включаемом в расчет пособия по временной нетрудоспособности, приведем в табл. 4:
Шаг 3. Расчет среднедневного заработка для исчисления пособия.
Среднедневной заработок составит 209 543 руб. (37 927 271 / 181).
Шаг 4. Расчет пособия по временной нетрудоспособности.
Размер пособия по временной нетрудоспособности составит 670 538 руб. (209 543 руб. × 80 / 100 × 4 дня).
Справочно: в заработок, принимаемый в расчет при исчислении пособия по временной нетрудоспособности, разовая премия, выплаченная работнице, не принимается.
