Ситуация. Материальная помощь выдана работнице, имеющей двоих детей, одному из которых в середине месяца исполняется 18 лет
Работница организации имеет двоих детей (8 и 17 лет). Старший ребенок (17 лет) учится в колледже Республики Беларусь на платной основе. Ему 8 апреля исполнилось 18 лет. По условиям договора с колледжем оплата за обучение производится ежемесячно. В июне у работницы умирает супруг.
Заработная плата работницы составляет:
– за апрель 2019 г. – 650,00 руб.;
– за май 2019 г. – 615,00 руб.;
– за июнь 2019 г. – 654,00 руб.
В июне ей оказана материальная помощь в связи со смертью супруга – 300,00 руб.
Ежемесячный платеж за обучение в колледже составляет 214,00 руб.
Рассчитаем сумму подоходного налога работнице за период апрель – июнь 2019 г. и определим, в каком размере ей положены стандартный и социальный налоговые вычеты за указанный период.
Шаг 1. Определим налоговую базу за каждый месяц.
Во-первых, для расчета налоговой базы определите, на какие вычеты плательщик имеет право и в каком размере:
⇒ стандартный налоговый вычет предоставляется:
– в размере 110,00 руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 665,00 руб. в месяц;
– на каждого ребенка и иждивенца в месяц, в зависимости от возраста и иных обстоятельств плательщика, влияющих на изменение размера стандартного налогового вычета (см. табл. 1):
Таблица 1
__________________________
* Иждивенцы – обучающиеся старше 18 лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, – для их родителей.
** Одиноким признается родитель, если второй родитель ребенка умер.
Внимание! Несмотря на то что старший ребенок в апреле достиг 18-летнего возраста, стандартный налоговый вычет на него сохраняется до конца месяца, в котором с обучающимся прекращены образовательные отношения с учреждением образования, т.е. до окончания обучения (подп. 1.1, 1.2 п. 1, п. 3 ст. 209 Налогового кодекса Респуб-лики Беларусь; далее – НК);
⇒ социальный налоговый вычет предоставляется в размере суммы, уплаченной плательщиком за обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства, в учреждениях образования Республики Беларусь при получении ими первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования (подп. 1.1 п. 1, п. 3 ст. 210 НК).
В данном случае это 214,00 руб. ежемесячно с сентября по июнь включительно (согласно договору плательщика с учебным заведением).
Важно! Основанием для предоставления указанных вычетов работнице являются следующие документы:
1) сведения о наличии у плательщика ребенка (детей), а при отсутствии таких сведений – копии свидетельства о рождении ребенка (детей);
2) справка (ее копия) о том, что лицо старше 18 лет является (являлось) обучающимся и получает (получало) в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое среднее специальное образование, с указанием в ней периода, в течение которого это лицо является (являлось) обучающимся;
3) копия свидетельства о смерти супруга, второго родителя ребенка (для вдов, одиноких родителей);
4) документы, подтверждающие фактическую оплату услуг в сфере образования, которые должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве (если таковое имеется) плательщика либо лица, получение образования которого оплатил плательщик, сумме и дате оплаты или возмещения, назначении платежа, если такие требования предусмотрены законодательством, регулирующим порядок оформления указанных документов. Если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается информация получателя платежа, содержащая недостающие сведения.
Во-вторых, при определении налоговой базы учтите, что есть доходы, освобождаемые от подоходного налога. К ним относится материальная помощь, выплаченная работнице в связи со смертью супруга в июне (п. 11 ст. 208 НК).
Шаг 2. Рассчитаем сумму подоходного налога за указанный период (см. табл. 2).
Таблица 2
