contents Содержание
A
100%
A
add bookmarks
show bookmarks

Многозадачный расчет подоходного налога

Макар Светлов, экономист

На практике основную сложность при расчете суммы подоходного налога представляет правильное применение системы налоговых вычетов из налогооблагаемой базы. Различные аспекты исчисления и уплаты подоходного налога определены законодательством. На практическом примере автор разъяснила, как рассчитать базу для исчисления подоходного налога, когда в одном месяце надо учесть несколько жизненных ситуаций работника, влияющих на размер налоговых вычетов.

Ситуация. Материальная помощь выдана работнице, имеющей двоих детей, одному из которых в середине месяца исполняется 18 лет

Работница организации имеет двоих детей (8 и 17 лет). Старший ребенок (17 лет) учится в колледже Республики Беларусь на платной основе. Ему 8 апреля исполнилось 18 лет. По условиям договора с колледжем оплата за обучение производится ежемесячно. В июне у работницы умирает супруг.

Заработная плата работницы составляет:

– за апрель 2019 г. – 650,00 руб.;

– за май 2019 г. – 615,00 руб.;

– за июнь 2019 г. – 654,00 руб.

В июне ей оказана материальная помощь в связи со смертью супруга – 300,00 руб.

Ежемесячный платеж за обучение в колледже составляет 214,00 руб.

Рассчитаем сумму подоходного налога работнице за период апрель – июнь 2019 г. и определим, в каком размере ей положены стандартный и социальный налоговые вычеты за указанный период.

Шаг 1. Определим налоговую базу за каждый месяц.

Во-первых, для расчета налоговой базы определите, на какие вычеты плательщик имеет право и в каком размере:

 стандартный налоговый вычет предоставляется:

– в размере 110,00 руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 665,00 руб. в месяц;

– на каждого ребенка и иждивенца в месяц, в зависимости от возраста и иных обстоятельств плательщика, влияющих на изменение размера стандартного налогового вычета (см. табл. 1):

Таблица 1


__________________________
* Иждивенцы – обучающиеся старше 18 лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, – для их родителей.

** Одиноким признается родитель, если второй родитель ребенка умер.

Внимание! Несмотря на то что старший ребенок в апреле достиг 18-летнего возраста, стандартный налоговый вычет на него сохраняется до конца месяца, в котором с обучающимся прекращены образовательные отношения с учреждением образования, т.е. до окончания обучения (подп. 1.1, 1.2 п. 1, п. 3 ст. 209 Налогового кодекса Респуб-лики Беларусь; далее – НК);

⇒ социальный налоговый вычет предоставляется в размере суммы, уплаченной плательщиком за обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства, в учреждениях образования Республики Беларусь при получении ими первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования (подп. 1.1 п. 1, п. 3 ст. 210 НК).

В данном случае это 214,00 руб. ежемесячно с сентября по июнь включительно (согласно договору плательщика с учебным заведением).

Важно! Основанием для предоставления указанных вычетов работнице являются следующие документы:

1) сведения о наличии у плательщика ребенка (детей), а при отсутствии таких сведений – копии свидетельства о рождении ребенка (детей);

2) справка (ее копия) о том, что лицо старше 18 лет является (являлось) обучающимся и получает (получало) в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое среднее специальное образование, с указанием в ней периода, в течение которого это лицо является (являлось) обучающимся;

3) копия свидетельства о смерти супруга, второго родителя ребенка (для вдов, одиноких родителей);

4) документы, подтверждающие фактическую оплату услуг в сфере образования, которые должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве (если таковое имеется) плательщика либо лица, получение образования которого оплатил плательщик, сумме и дате оплаты или возмещения, назначении платежа, если такие требования предусмотрены законодательством, регулирующим порядок оформления указанных документов. Если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается информация получателя платежа, содержащая недостающие сведения.

Во-вторых, при определении налоговой базы учтите, что есть доходы, освобождаемые от подоходного налога. К ним относится материальная помощь, выплаченная работнице в связи со смертью супруга в июне (п. 11 ст. 208 НК).

Шаг 2. Рассчитаем сумму подоходного налога за указанный период (см. табл. 2).

Таблица 2

prev Пред.
contents Содержание
next След.
Наверх

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.