Если очень хочется выдать подарки, то можно
Отметим, что прямых запретительных норм в отношении выдачи новогодних подарков в законодательстве нет, как и нет обязывающих норм, – все решает наниматель. И решение данного вопроса зависит от финансовых дел в организации.
Поскольку выдача подарков – это мероприятие социального характера, то источником его финансирования является прибыль организации. При ее отсутствии сложно говорить о подарках, но принять решение об их выдаче все же можно.
Какие документы должны быть в организации при выдаче подарков?
Для принятия решения о выдаче новогодних подарков детям (набор сладостей, мягкие и другие игрушки) в организации должны быть следующие документы:
– определяющие возможность выдачи подарков. К числу таких документов можно отнести коллективный договор, положение об оплате труда, трудовой договор и другие локальные нормативные акты.
Если в указанных документах конкретно будет указан факт допустимости выдачи подарков к Новому году, то в дальнейшем это позволит избежать многих вопросов, возникающих при налогообложении и по расчетам социального страхования;
– приказ о создании комиссии по выдаче и списанию подарков.
Представим извлечение из такого приказа.
– приказ руководителя для выдачи подарков.
Запись в приказе может иметь следующий вид:
Справочно: при первом варианте записи в приказе подарок признается доходом работника, при втором – доходом ребенка;
– ведомость выдачи новогодних подарков сотрудникам.
Она может иметь следующий вид:
Ведомость подписывает материально ответственное лицо;
– акт на списание новогодних подарков.
Акт составляет комиссия, утверждает его руководитель организации. Данный документ служит основанием для списания со счета 10 «Материалы» стоимости приобретенных к празднику подарков.
Зарплатные налоги при выдаче новогодних подарков
Порядок налогообложения выданных новогодних подарков представим в табл. 1.
Таблица 1
__________________________
* Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).
** Указ Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» (далее – Указ № 29).
*** Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень № 115).
**** Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297 (далее – Положениие № 1297).
Вместо подарков выдаем материальную помощь
К Новому году работникам может быть оказана материальная помощь. Напомним порядок налогообложения выданных сумм материальной помощи в табл. 2.
Таблица 2
Надо ли удерживать алименты с суммы выданного подарка?
Порядок удержания алиментов с суммы выданного новогоднего подарка работнику для ребенка зависит от того, кто является получателем подарка. Вручение подарка можно рассматривать как оказание работнику материальной помощи в натуральной форме. Поскольку в Перечне № 109*2 такая выплата не является исключающей, то с суммы подарка надо произвести удержание алиментов. Если передачу подарка рассматривать как дарение ребенку работника, то получателем дохода будет ребенок и, следовательно, оснований для удержания алиментов с суммы подарка не возникает.
__________________________
* Перечень видов заработка и (или) иного дохода, из которых производится удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей, утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12.08.2002 № 1092 (далее – Перечень № 1092).
С целью разрешения подобного вопроса целесообразно конкретизировать ситуацию о получателе в приказе на вручение подарков к Новому году.
Сумма выплаченной материальной помощи к Новому году работнику – плательщику алиментов будет включена в доход работника, с которого удерживаются алименты (подп. 1.11 п. 1 Перечня № 1092).
Информация о выданных подарках отражается в отчетах
Поскольку со стоимости выданных новогодних подарков детям производятся соответствующие отчисления в ФСЗН и Белгосстрах, то такие выплаты в натуральном выражении отражаются:
– в отчете 4-фонд;
– документах персонифицированного учета формы ПУ-3;
– отчете в Белгосстрах.
В отчете 4-фонд стоимость выплат в натуральном выражении включается в общую сумму выплат, на которую начисляются страховые взносы в ФСЗН, и показывается по стр. 04 разд. II отчета (п. 6 Указаний по заполнению формы ведомственной отчетности «Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь», утвержденных приказом Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 30.11.2017 № 152).
В форме ПУ-3 такие выплаты показываются в разд. 1 «Сведения о сумме выплат (дохода), учитываемых при назначении пенсии, и страховых взносах». Отражать их следует в месяце начисления, т.е. по факту отражения в бухгалтерском учете (абз. 2 части первой п. 16 Инструкции о порядке заполнения форм документов персонифицированного учета, утвержденной постановлением правления ФСЗН Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 19.06.2014 № 7).
В отчете в Белгосстрах стоимость выданного подарка, рассматриваемая как объект для начисления страховых взносов в Белгосстрах, отражается по стр. 04 отчета в общей сумме выплат. Показывается данная выплата в квартале, в котором она была произведена (часть первая п. 20 Положения о порядке составления и представления отчета о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19.07.2017 № 538).
