Трудовой кодекс Республики Беларусь (далее – ТК) устанавливает случаи обязательных выплат выходного пособия тем сотрудникам, с которыми расторгается или не продолжается трудовой договор. Следует отметить, что не каждому увольняющемуся сотруднику положены выплаты в виде выходного пособия – это зависит от основания увольнения.
Размер выходного пособия зависит от причины, по которой данное выходное пособие выплачивается. Эта причина должна быть указана как в трудовой книжке, так и приказе на увольнение (иных документов представлять не надо), который служит основанием для начисления такого пособия.
Правило 1. Определение правильного размера выходного пособия (ст. 48 ТК)
1. В размере не менее 2-недельного среднего заработка.
Причины:
– отказ работника от перевода на работу в другую местность вместе с нанимателем;
– отказ работника от продолжения работы в связи с изменением существенных условий труда;
– отказ работника от продолжения работы в связи со сменой собственника имущества в случае присоединения, слияния, разделения, выделения, преобразования организации (п. 5 ст. 35 ТК);
– несоответствие работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы (п. 2 ст. 42 ТК);
– несоответствие работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации, которая препятствует продолжению работы (п. 3 ст. 42 ТК);
– призыв на военную службу, направление работника на альтернативную службу (п. 1 ст. 44 ТК);
– восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу (п. 2 ст. 44 ТК);
– увольнение по требованию работника в случае нарушения нанимателем законодательства о труде, трудового или коллективного, исключая работников, которым по законодательству установлена выплата минимальной компенсации за расторжение срочного трудового договора в связи с нарушением нанимателем законодательства о труде, трудового или коллективного договора (ст. 48 ТК).
2. В размере не менее 3-кратного среднемесячного заработка (абз. 4 ст. 48 ТК).
Причины:
– ликвидация организации или прекращение деятельности филиала;
– осуществление мероприятий по сокращению численности или штата работников;
– прекращение деятельности индивидуального предпринимателя.
3. В размере 3 среднемесячных заработков (абз. 5 ст. 48 ТК).
Причина – расторжение трудового договора с руководителем организации, его заместителями и главным бухгалтером в связи со сменой собственника имущества.
Отдельные нормы выплаты выходного пособия предусмотрены для временных и сезонных работников, а также для военнослужащих и государственных служащих.
Справочно: совместителям выходное пособие не выплачивается (абз. 6 ст. 48 ТК).
Важно! Наниматель не может уменьшить размер выходного пособия, установленный законодательством.
Размер пособия может быть увеличен в порядке и на условиях, предусмотренных коллективным договором, соглашением, самим нанимателем, например при увольнении работника по причине выхода на пенсию или выплате выходного пособия совместителям.
Правило 2. Расчет среднемесячного заработка для выплаты выходного пособия
Подходы для расчета видов выходного пособия различаются. В частности, для расчета выходного пособия в размере не менее 2-недельного заработка применяется среднедневной (среднечасовой) заработок.
Выходное пособие в размере не менее 3 среднемесячных заработков и выходное пособие в размере не менее 3-кратного среднемесячного заработка рассчитывают исходя из среднемесячного заработка.
Во всех случаях выплаты выходного пособия его размер определяется исходя из среднего заработка работника за определенный период. Условия и порядок исчисления среднего заработка детально определены в Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, утвержденной постановлением Минтруда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47 (далее – Инструкция № 47).
В расчет принимается начисленная заработная плата с учетом выплат, предусмотренных п. 1 Перечня выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка (приложение к Инструкции № 47).
Алгоритм расчета пособия можно представить в следующем виде:
Шаг 1. Определение расчетного периода.
Шаг 2. Определение заработной платы, учитываемой при исчислении среднего заработка.
Шаг 3. Корректировка заработка с применением поправочного коэффициента (при необходимости).
Шаг 4. Расчет суммы выходного пособия.
Для определения размера выходного пособия средний заработок исчисляют исходя из зарплаты, начисленной работнику за 2 календарных месяца (с 1-го по 1-е число), предшествующие месяцу его увольнения (ст. 82 ТК, п. 18 Инструкции № 47).
Общую сумму, причитающуюся к выплате по среднему заработку, определяют умножением среднедневного (среднечасового) заработка на количество дней (часов), подлежащих оплате.
Размер среднедневного (среднечасового) заработка определяют делением начисленной заработной платы за принятый для исчисления период на фактически проработанные в течение этого периода дни (часы).
Размер 2-недельного пособия определяют умножением среднедневного заработка на полную норму продолжительности рабочего времени за 2 недели (при 5-дневной рабочей неделе – на 10, при 6-дневной – на 12).
Ситуация 1. Расчет 2-недельного выходного пособия
В ноябре 2018 г. работник увольняется в связи с несоответствием занимаемой должности вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению по ней работы. Ему выплачивается выходное пособие в размере не менее 2-недельного среднего заработка.
Организация работает по графику 5-дневной рабочей недели.
Работник по графику работы отработал все дни:
– в сентябре – 20 рабочих дней;
– в октябре – 23 рабочих дня.
Сумма начисленной зарплаты за каждый из данных месяцев составила 600,00 руб.
Расчет:
1. Среднедневной заработок составляет:
600,00 руб. × 2 / (20 дней + 23 дня) = 27,91 руб.
2. Сумма выходного пособия:
27,91 руб. × 10 дней = 279,10 руб., где 10 дней – полная норма продолжительности рабочего времени за 2 недели при 5-дневной рабочей неделе.
Выходное пособие в размере 3-кратного среднемесячного заработка исчисляют путем деления суммы заработной платы, начисленной работнику за 2 месяца, предшествующие увольнению, на 2 (часть первая п. 25 Инструкции № 47).
Ситуация 2. Расчет выходного пособия в размере 3-кратного среднемесячного заработка
В ноябре 2018 г. работник увольняется в связи с ликвидацией организации. Ему выплачивается выходное пособие в размере 3-кратного среднемесячного заработка.
Работник по графику работы отработал все дни:
– в сентябре – 20 рабочих дней;
– в октябре – 23 рабочих дня.
Сумма начисленной заработной платы:
– за сентябрь – 520,00 руб.;
– за октябрь – 480,00 руб.
Расчет:
1. Среднемесячный заработок:
(520,00 руб. + 480,00 руб.) / 2 = 500,00 руб.
2. Сумма выходного пособия:
500,00 руб. × 3 = 1 500,00 руб.
Правило 3. Налогообложение сумм выходного пособия
Подоходный налог (ст. 163 Налогового кодекса Республики Беларусь)
Подоходным налогом не облагается выходное пособие, если выплачивается в случаях, предусмотренных законодательством, и если размер выходного пособия:
– составляет не более 9 среднемесячных зарплат сотрудника, и при этом он увольняется в связи с выходом на пенсию;
– не превышает минимальные значения, предусмотренные действующим законодательством.
Подоходным налогом облагается выходное пособие, если:
– суммы выходного пособия выплачиваются в случаях, не предусмотренных законодательством (например, при увольнении работника по причине выхода на пенсию или выплате выходного пособия совместителям);
– суммы выходного пособия превышают минимально установленный законодательством размер.
Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах
На сумму выходного пособия обязательные страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются, независимо от случаев и размера выплаты. Основание – п. 2 Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115.
