contents Содержание
A
100%
A
add bookmarks
show bookmarks

Осенние прививки: как учесть расходы, удержать подоходный налог и начислить взносы?

Наталья Курская, аудитор

Вакцинация против гриппа – это забота о своих работниках. Для этого с организациями здравоохранения заключаются договоры, по которым все желающие работники могут сделать профилактическую прививку за счет средств предприятия. Но следует выяснить, какие налоги и при каких условиях подлежат уплате или удержанию с работника.

Главная цель вакцинации – предотвращение возникновения и распространения инфекционных заболеваний, их локализация и ликвидация. Ежегодная вакцинация против гриппа – единственное действительно эффективное средство защиты от заболевания (часть первая ст. 24 Закона Республики Беларусь от 07.01.2012 № 340-З «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения»).

Профилактические прививки против сезонного гриппа проводятся ежегодно в сентябре – ноябре в первую очередь группам высокого риска неблагоприятных последствий заболевания гриппом и группам высокого риска заражения гриппом (часть первая п. 20 Санитарных норм и правил «Требования к организации и проведению санитарно-противоэпидемических мероприятий, направленных на предотвращение заноса, возникновения и распространения гриппа», утвержденных постановлением Минздрава Республики Беларусь от 29.12.2012 № 217; далее – Санитарные нормы).

Список организаций, работники которых входят в группу высокого риска заражения гриппом, приведен в приложении 8 к Санитарным нормам. Работникам из группы высокого риска вакцинацию от гриппа как мероприятие в области санитарно-эпидемиологического благополучия населения проводят в обязательном порядке.

Справочно: к группам высокого риска заражения гриппом отнесены (п. 2 приложения 8 к Санитарным нормам):

– медицинские работники;

– лица из учреждений с круглосуточным режимом пребывания детей и взрослых;

– орнитологи, работники птицеводческих предприятий и вирусологических лабораторий, занимающиеся диагностикой гриппа и других острых респираторных инфекций;

– работники сферы бытового обслуживания;

– работники учреждений образования;

– работники торговли и общественного питания;

– работники транспортных организаций;

– обучающиеся учреждений профессионально-технического образования, среднего специального образования, высшего образования.

Организации вправе делать профилактические прививки и тем работникам, которые в группу риска не входят.

Важно! Наниматель обязан обеспечивать здоровые и безопасные условия труда на каждом рабочем месте, соблюдать установленные нормативными правовыми актами требования по охране труда (ст. 55 Трудового кодекса Республики Беларусь; далее – ТК), обеспечивать охрану труда (ст. 226 ТК).

Вакцинация работников может быть обязательной или добровольной.

Решение о проведении вакцинации необходимо оформить документально

Если наниматель принял решение о проведении вакцинации, необходимо:

1) издать соответствующий приказ. В приказе приводится список работников, которые должны пройти вакцинацию, и устанавливаются сроки ее проведения. Работник должен быть ознакомлен с приказом под роспись (примерную форму приказа см. ниже).

Справочно: если инициаторами вакцинации были работники организации, то основанием для проведения профилактических прививок являются заявления этих работников. В приказе должно быть оговорено, что вакцинация проводится по инициативе работников.

Форма

2) в соответствии с 2-сторонним договором на оказание платных медицинских услуг, заключаемым нанимателем с организацией здравоохранения, определить направление работников на вакцинацию. В договоре оговариваются условия, сроки оказания услуг по вакцинации, порядок расчетов, права, обязанности и ответственность сторон;

3) по окончании вакцинации составить акт либо иной соответствующий документ, подтверждающий факт оказания медицинских услуг по вакцинации.

Бухгалтерский учет расходов на вакцинацию

Расходы по проведению организацией лечебно-профилактических мероприятий по вакцинации против гриппа, экономически обоснованные и документально подтвержденные, являются мерами по обеспечению безопасных условий труда. Они учитываются при налогообложении как непосредственно связанные с предпринимательской деятельностью организации (письмо МНС Республики Беларусь от 03.03.2011 № 2-2-10/10447 «О затратах, учитываемых при налогообложении»). Изложенный порядок применяют организации, работники которых входят в группу высокого риска заражения гриппом.

Если вакцинация работников проводится по инициативе нанимателя, то расходы по ее проведению не относятся на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли.

Ситуация 1. Бухгалтерский и налоговый учет при обязательной вакцинации работников

Частное предприятие «СТО» (сфера бытового обслуживания) заключило с поликлиникой договор на оказание платных услуг по вакцинации своих работников против гриппа. Данное мероприятие согласно приказу проведено в октябре 2017 г. Стоимость услуг по вакцинации – 155 руб. (без НДС).

Вакцинация этих работников – обязанность организации в области санитарно-эпидемиологического благополучия населения и в области охраны труда. Так как требования охраны труда обязаны соблюдать все наниматели, расходы на вакцинацию данных групп работников организации отражают в бухучете на счетах учета затрат.

ФСЗН и Белгосстрах

Взносы в ФСЗН и Белгосстрах при вакцинации работников следует начислять, поскольку это выплата социального характера в пользу работников, которая не указана в Перечне № 115*. Взносы начисляют от стоимости услуг по вакцинации (включая НДС, если он предъявлялся) (абз. 2 ст. 2 Закона № 138-XIII**, часть первая п. 2 Положения № 1297***).
__________________________
* Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115.

** Закон Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь».

*** Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297.

В бухучете отчисления в ФСЗН и Белгосстрах отражаются на тех счетах, что и выплаты, с которых они начислены, в данном случае – на счетах учета затрат. В налоговом учете они включаются в затраты, учитываемые при налогообложении прибыли.

Подоходный налог

Для целей подоходного налога стоимость услуг по обязательной вакцинации не признается доходом работников и соответственно не облагается этим налогом (п. 1 ст. 34, п. 1 ст. 153 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Справочно: суммы НДС, которые поликлиника – плательщик НДС предъявила организации, принимаются ею к вычету на основании подписанного ЭСЧФ (абз. 2 п. 5-1 ст. 107 НК).

В учете необходимо составить следующие бухгалтерские записи (см. табл. 1).

Ситуация 2. Бухгалтерский и налоговый учет при добровольной вакцинации

Организация оказывает услуги по ремонту бытовой техники. Работники данной организации в ноябре 2017 г. изъявили желание привиться против сезонного гриппа.

Организация заключила договор с медицинским центром по проведению профилактических прививок от гриппа. Стоимость услуги по вакцинации – 180 руб. (без НДС).

Работники организации не входят в группу высокого риска заражения гриппом.

В бухгалтерском учете организации эти операции следует отразить в порядке, представленном в табл. 2.

Подоходный налог

Для работников, не входящих в группу высокого риска заражения гриппом, расходы организации на их вакцинацию являются доходами в натуральной форме. Налогообложение таких доходов осуществляет налоговый агент с учетом льготы, предусмотренной подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК.

От подоходного налога освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, получаемые от организаций:

– являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях, – в размере, не превышающем 1 678 руб., от каждого источника в течение налогового периода;

– не являющихся местом основной работы, – в размере, не превышающем 111 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

prev Пред.
contents Содержание
next След.
Наверх

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.