Организация в связи с профессиональным праздником подарила работникам, которые проработали 15 лет и более, цветы: женщинам – букеты живых цветов, мужчинам – экспозиции из искусственных цветов.
Как в таких случаях быть с уплатой подоходного налога?
Живые цветы не являются налогооблагаемым доходом.
Как правило, бухгалтер при определении налоговой базы подоходного налога должен учитывать все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 156 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее – НК).
Перечень доходов, получаемых в натуральной форме, указан в п. 2 ст. 157 НК. Он включает товары, полученные плательщиком на безвозмездной основе (подп. 2.2).
Вместе с тем организация при налогообложении должна учитывать льготы, предусмотренные гл. 16 НК.
Так, доходы, полученные плательщиками в размере стоимости подаренных:
живых цветов – не признаются объектом обложения подоходным налогом;
иных цветов – признаются их доходом, подлежащим налогообложению (подп. 2.5 п. 2 ст. 153 НК).
Таким образом, в изложенном вопросе стоимость букетов из живых цветов, полученных женщинами-работницами, не будет признаваться их доходом и соответственно объектом обложения подоходным налогом.
Иная ситуация с цветочными композициями, подаренными мужчинам. С учетом того что там нет живых цветов, стоимость этих цветочных композиций является доходом мужчин-работников и подлежит налогообложению. Однако в этом случае организация вправе применить льготу, установленную подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК, предельный размер которой составляет 14 940 000 руб. (после 1 июля 2016 г. – 1 494 руб.).
Напомним, что данная льгота применяется в отношении:
– доходов, не являющихся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей (за исключением некоторых доходов);
– работников, для которых эта организация является местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. пенсионеров, ранее работавших в этих организациях.
Справочно: доходы, выплачиваемые (выдаваемые в натуральной форме) физическим лицам в виде вознаграждения одновременно по двум основаниям – за выполнение трудовых обязанностей и в связи с государственными праздниками, праздничными днями, памятными и юбилейными датами физических лиц и организаций, освобождаются от подоходного налога в размерах, предусмотренных подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК.
