В 2017 г. будут действовать новые размеры льгот по подоходному налогу
Рассмотрим размеры сумм по доходам, в отношении которых применяется льгота по подоходному налогу в течение налогового периода в 2016 и 2017 гг. (см. таблицу).
В 2017 г. меняется порядок применения отдельных льгот
Кроме увеличения размера льгот по подоходному налогу следует обратить внимание и на изменение порядка применения отдельных льгот.
Ситуация 5. Материальная помощь в связи со смертью работника
Организация в связи со смертью своего работника, для которого она была местом основной работы, оказала материальную помощь:
– в ноябре 2016 г. – его в матери размере 600 руб.;
– в декабре 2016 г. – его супруге в размере 500 руб.;
– в январе 2017 г. – его отцу в размере 300 руб.
При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 156 НК).
2016 г. От подоходного налога освобождаются суммы материальной помощи, оказываемой организацией одному из лиц, состоящим с умершим работником в отношениях близкого родства (подп. 1.8 п. 1 ст. 163 НК).
Так как заявление написано от имени матери и супруги (двух лиц), то организация:
– вправе применить льготу, установленную подп. 1.8 п. 1 ст. 163 НК, в отношении помощи, выплачиваемой матери;
– не вправе применить эту льготу в отношении помощи, выплаченной супруге умершего работника.
Вместе с тем в отношении супруги может быть применена льгота, предусмотренная абз. 3 части первой подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК, в размере 99 руб. С суммы материальной помощи, превышающей 99 руб. (401 = 500 – 99), необходимо удержать подоходный налог (при условии, что размер данной льготы ранее не был использован на другие цели).
Справочно: для целей гл. 16 НК к лицам, состоящим в отношениях близкого родства, относятся родители (усыновители), дети (в т.ч. усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги (подп. 2.1 п. 2 ст. 153 НК).
С 1 января 2017 г. из подп. 1.8 п. 1 ст. 163 НК исключено условие, согласно которому указанная материальная помощь может быть освобождена от подоходного налога, только если она выплачивается одному из лиц, состоящих с умершим работником в отношениях близкого родства.
Таким образом, материальная помощь, выплаченная организацией в январе 2017 г. отцу умершему работника, не будет облагаться подоходным налогом.
