С 1 января 2013 г. вступает в силу Закон РБ от 26.10.2012 № 431-З (далее – Закон № 431-З), внесший изменения и дополнения в Налоговый кодекс РБ (далее – НК). Они коснулись в т.ч. объектов обложения подоходным налогом с физических лиц (далее – подоходный налог).
Напомним, что объектом обложения подоходным налогом не признают доходы, поименованные в п. 2 ст. 153 НК. Рассмотрим, что предусматривает Закон № 431-З с 2013 г.
Компенсация расходов на приобретение средств индивидуальной защиты за счет средств работников
Урегулирован вопрос о налогообложении выплаты нанимателем работникам компенсации расходов на приобретение средств индивидуальной защиты и осуществление ухода за ними в случае, если работники вынуждены приобретать их и осуществлять уход за ними за свой счет.
Учитывая, что такая компенсация, выплачиваемая нанимателем, не является доходом работника, она включена в перечень доходов, непризнаваемых объектом обложения подоходным налогом (подп. 2.5 п. 2 ст. 153 НК).
Стоимость обучения на обучающих курсах
В настоящее время в целях повышения уровня знаний работника, применяемых им при выполнении своих служебных обязанностей, широкое распространение получила практика направления нанимателем своих работников на тематические платные семинары, курсы.
В итоге с 2013 г. расширена льгота (непризнание объектом налогообложения), получаемая плательщиками в размере стоимости их обучения на обучающих курсах, связанных с осуществляемой нанимателем деятельностью, оплаченных за счет средств бюджета (подп. 2.14 п. 2 ст. 153 НК).
Эта норма призвана в полной мере обеспечить профессиональное совершенствование сотрудников на обучающих курсах, к которым относят лектории, тематические семинары, практикумы, тренинги и иные виды обучающих курсов (п. 9 ст. 99 Кодекса РБ об образовании).
Государственная адресная социальная помощь
Внесено изменение, в соответствии с которым не признают объектом обложения подоходным налогом доходы, полученные физическими лицами в виде государственной адресной социальной помощи, социальных льгот и социальной поддержки согласно законодательным актам (подп. 2.30 п. 2 ст. 153 НК).
Справочно: государственная адресная социальная помощь предоставляется в виде:
1) ежемесячного и (или) единовременного социальных пособий на приобретение продуктов питания, лекарственных средств, одежды, обуви, школьных принадлежностей и на другие нужды для обеспечения нормальной жизнедеятельности, а также на оплату (полностью или частично) жилищно-коммунальных услуг;
2) социального пособия для возмещения затрат на приобретение подгузников;
3) социального пособия на оплату технических средств социальной реабилитации;
4) обеспечения продуктами питания детей первых 2 лет жизни.
Указанная норма законодательства приведена в соответствие с положениями Указа Президента РБ от 19.01.2012 № 41 "О государственной адресной социальной помощи".
Возмещение вреда в натуре
В 2012 г. не признают объектом налогообложения доходы, полученные плательщиками в размере компенсации (возмещения) в соответствии с законодательством судебных расходов, морального вреда, имущественного вреда в пределах реального ущерба, в т.ч. проиндексированных в установленном законодательством порядке.
С 2013 г. не признают объектом налогообложения доходы, полученные плательщиками в размере компенсации (возмещения) в соответствии с законодательством судебных расходов, морального вреда, возмещения вреда в натуре или возмещения причиненных убытков в пределах реального ущерба, в т.ч. проиндексированных в установленном законодательством порядке, если иное не установлено гл. 16 НК (подп. 2.37 п. 2 ст. 153 НК).
Справочно: под убытками понимают расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрату или повреждение имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода) (п. 2 ст. 14 Гражданского кодекса РБ).
Пример
Работник организации предоставил ей в пользование свой личный ноутбук, который впоследствии был выведен из строя по вине организации. Удовлетворяя требование о возмещении вреда, суд в соответствии с обстоятельствами дела обязал организацию возместить вред в натуре, т.е. предоставить ноутбук того же рода и качества.
Доход в виде возмещения вреда в натуре (ноутбук) не подлежит обложению подоходным налогом.
