У женщины уже есть один ребенок 14 лет, а в августе 2016 г. она родила двойню. По месту работы она обратилась с заявлением о выплате ей материальной помощи к началу учебного года и в связи с рождением детей.
Коллективным договором организации предусмотрено, что материальная помощь выплачивается:
– к началу учебного года в размере 3 базовых величин (БВ) всем работникам, имеющим детей-школьников;
– в связи с рождением на одного ребенка – 10 БВ.
Организация является для работницы местом основной работы, в текущем календарном году она не получала от организации выплат, не являющихся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей.
Какие налоги следует начислить?
Подоходный налог – не надо.
Взносы в ФСЗН и Белгосстрах – только с материальной помощи к началу учебного года.
Работнице согласно коллективному договору подлежит выплата материальной помощи в следующих размерах:
– к началу учебного года – 63 руб. 00 коп. (3 БВ × 21);
– в связи с рождением двоих детей – 420 руб. 00 коп. (10 БВ × 2 × 21).
Примечание. С 1 июля 2016 г. БВ установлена в размере 21 руб. (постановление Совета Министров Республики Беларусь от 27.06.2016 № 496 «Об установлении размера базовой величины»).
Подоходный налог. Материальная помощь, получаемая от организации, являющейся местом основной работы, в размере, не превышающем 1 494 руб. в течение налогового периода (календарного года), освобождается от подоходного налога (подп. 1.19 п. 1 ст. 163 Налогового кодекса Республики Беларусь).
В данном случае выплаченная сумма материальной помощи 483 руб. (63 руб. + 420 руб.) будет освобождаться от исчисления подоходного налога, поскольку не превышает установленный размер.
Взносы в ФСЗН и Белгосстрах. Материальная помощь, оказываемая работникам в связи со вступлением в брак, рождением ребенка, постигшим их стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, смертью их близких родственников, не облагается взносами в ФСЗН и Белгосстрах (п. 7 Перечня № 115*).
__________________________
* Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень № 115).
Так, страховые взносы на материальную помощь, выплаченную работнице при рождении детей, с суммы 420 руб. не начисляются. С суммы материальной помощи 63 руб., выплаченной к началу учебного года, следует произвести отчисления в ФСЗН и Белгосстрах, поскольку такой вид материальной помощи не поименован в Перечне № 115.
Бухгалтерский учет:
Д-т 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» – К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – 483 руб.
– отражено начисление материальной помощи работнице в связи с рождением детей в сумме 420 руб. и материальной помощи к началу учебного года – 63 руб.;
Д-т 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» – К-т 70 – 0 руб. 63 коп. (63 × 1 %)
– удержаны страховые взносы в ФСЗН в размере 1 % от суммы материальной помощи, выплаченной к началу учебного года;
Д-т 90-10 – К-т 69 – 21 руб. 42 коп. (63 × 34 %)
– начислены обязательные страховые взносы в ФСЗН в размере 34 % от суммы материальной помощи, выплаченной к началу учебного года;
Д-т 90-10 – К-т 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» – 0 руб. 38 коп. (63 × 0,6 % (условно))
– начислены отчисления в Белгосстрах от суммы материальной помощи, выплаченной к началу учебного года;
Д-т 70 – Кт 51 «Расчетные счета» – 482 руб. 37 коп. (63,00 + 420,00 – 0,63)
– перечислена материальная помощь на банковскую карту работницы в связи с рождением двойни и к началу учебного года.
