Организация оказывает услуги по техническому обслуживанию и ремонту автомобилей. В июле 2016 г. она приняла на работу по трудовому договору на летний период помощником слесаря студента. У данного работника не было и нет места основной работы.
За июль 2016 г. ему начислено 400 руб., и в этом же месяце оказана материальная помощь – 150 руб. Других выплат из числа не облагаемых подоходным налогом согласно подп. 1.19 п. 1 ст. 163 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) ему не производилось. Всего сумма дохода за июль 2016 г. – 550 руб.
Как правильно определить облагаемый подоходным налогом доход работника?
Доход работника уменьшается на стандартный налоговый вычет в размере 83 руб. при наличии заявления и льготу в размере 99 руб.
Организация должна:
1) освободить сумму материальной помощи от обложения подоходным налогом по основаниям, предусмотренным подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК, в размере 99 руб., так как не является для получателя материальной помощи местом основной работы.
Справочно: при определении налоговой базы с доходов, получаемых от налоговых агентов, в т.ч. не являющихся для плательщиков местом их основной работы, в ее составе не учитываются доходы, не подлежащие налогообложению (перечислены в ст. 163 НК). К таким доходам, в частности, относятся доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, получаемые от организаций, не являющихся местом основной работы в размере, не превышающем 99 руб., от каждого источника в течение налогового периода (подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК);
2) применить стандартный налоговый вычет, установленный подп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК, в размере 83 руб., так как облагаемый доход работника за июль 2016 г. не превысил 501 руб. (550 – 99 = 451 руб.).
Справочно: организация может предоставить сезонному работнику стандартные налоговые вычеты, установленные ст. 164 НК, при условии, что у этого работника отсутствует место основной работы.
Для получения вычета необходимо представить в бухгалтерию письменное заявление с соответствующей просьбой и предъявить трудовую книжку (при ее отсутствии – указать в письменном заявлении причину отсутствия).
При выполнении этого условия облагаемый доход студента за июль 2016 г. составит 368 руб. (400 + 150 – 99 – 83), с которого удержат подоходный налог – 47,84 руб. (368 / 100 % × 13 %).
