В декабре 2015 г. организация на основании решения о распределении прибыли начислила дивиденды учредителю – работнику организации, для которого данное место работы является основным, в сумме 850 000 руб. Дивиденды выплачены в феврале 2016 г. Заработная плата работнику за декабрь 2015 г. начислена в сумме 3 200 000 руб., за февраль 2016 г. – 4 200 000 руб.
Имел ли право работник получить стандартный налоговый вычет? Если да, то в каком месяце и в каком размере?
Имел право на вычет за декабрь 2015 г. в размере 730 000 руб.
В данной ситуации следует принимать во внимание не месяц выплаты дивидендов (февраль 2016 г.), а месяц, на который приходится дата принятия решения о распределении прибыли, т.е. декабрь 2015 г. (п. 4 ст. 141 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Справочно: датой начисления дивидендов является дата принятия решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов, а по дивидендам, начисленным унитарными предприятиями, и доходам, приравненным к дивидендам, – дата отражения в бухгалтерском учете обязательств по выплате (передаче) соответственно дивидендов и доходов, приравненных к дивидендам (п. 4 ст. 141 НК).
Поэтому применительно к приведенной ситуации размер начисленной заработной платы за февраль 2016 г. значения не имеет.
Из начисленного дохода производится вычитание стандартных налоговых вычетов в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется подоходный налог с физических лиц, т.е. за декабрь 2015 г. (п. 3 ст. 156 НК).
Согласно редакции п. 1 ст. 164 НК, действовавшей в 2015 г., стандартный налоговый вычет по месту основной работы предоставлялся в размере 730 000 руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 4 420 000 руб. в месяц.
Поскольку в декабре 2015 г. учредителю организации, являющемуся одновременно ее работником, начислены доходы в общей сумме 4 050 000 руб. (3 200 000 + 850 000), не превышающие установленный законодательством предел в размере 4 420 000 руб., организация должна была применить стандартный вычет в размере 730 000 руб.
Подоходный налог за декабрь 2015 г. должен составить 431 600 руб. ((4 050 000 – 730 000) × 13 %).
