Учёт новогодних подарков: какие есть особенности

Приближаются новогодние праздники. Многие наниматели вручают своим сотрудникам и их детям подарки. Рассмотрим, какими налогами облагаются подарки, а также их бухгалтерский учет.

Пример. Выдаем новогодние подарки

Организация с целью поздравления работников и их детей с Новым годом закупила новогодние подарки.

Согласно приказу новогодний подарок для взрослых стоимостью 150 руб. (в т.ч. НДС 20 %) вручается всем штатным работникам организации, новогодний подарок детский стоимостью 160 руб. (в т.ч. НДС 20 %) вручается детям работников.

Было вручено 10 взрослых подарков и 8 детских, что подтверждается ведомостью выдачи подарков и актом на списание.

На протяжении года иных выплат, не являющихся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, работникам и детям работников не было.

В бухгалтерском учете данные операции будут отражены следующим образом (см. таблицу):

Содержание операции	Проводка		Расчет	Сумма, руб.
	дебет	кредит
Приобретение подарков	10	60	10 × (150 – 150 × 20 / 120) + 8 × (160 – 160 × 20 / 120)	2 316,67
НДС по приобретенным подаркам	18	60	10 × (150 × 20 / 120) + 8 × (160 × 20 / 120)	463,33
Вычет НДС	68-2	18		463,33
Списание стоимости взрослых подарков	90-10	10	10 × (150 – 150 × 20 / 120)	1 250,00
Списание стоимости детских подарков	90-10	10	8 × (160 – 160 × 20 / 120)	1 066,67
Исчислен НДС при передаче подарков	90-8	68-2	(1 250,00 + 1 066,67) × 20 %	463,33

Так как иных выплат, не являющихся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, работникам и детям работников не было, сумма доходов не превысила пределы, установленные в п. 23 ст. 208 НК*, и, следовательно, обязанности у организации по обложению стоимости подарков подоходным налогом, а также взносами в ФСЗН и Белгосстрах не возникает.

Александр Красильников, начальник отдела бухгалтерского учета и отчетности РУП «Белорусская национальная перестраховочная организация», DipIFR Rus, CIMA CertPM (Russian)