Приближаются новогодние праздники. Многие наниматели вручают своим сотрудникам и их детям подарки. Рассмотрим, какими налогами облагаются подарки, а также их бухгалтерский учет.
Пример. Выдаем новогодние подарки
Организация с целью поздравления работников и их детей с Новым годом закупила новогодние подарки.
Согласно приказу новогодний подарок для взрослых стоимостью 150 руб. (в т.ч. НДС 20 %) вручается всем штатным работникам организации, новогодний подарок детский стоимостью 160 руб. (в т.ч. НДС 20 %) вручается детям работников.
Было вручено 10 взрослых подарков и 8 детских, что подтверждается ведомостью выдачи подарков и актом на списание.
На протяжении года иных выплат, не являющихся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, работникам и детям работников не было.
В бухгалтерском учете данные операции будут отражены следующим образом (см. таблицу):
|
Содержание операции |
Проводка |
Расчет |
Сумма, руб. |
|
|
дебет |
кредит |
|||
|
Приобретение подарков |
10 |
60 |
10 × (150 – 150 × 20 / 120) + 8 × (160 – 160 × 20 / 120) |
2 316,67 |
|
НДС по приобретенным подаркам |
18 |
60 |
10 × (150 × 20 / 120) + 8 × (160 × 20 / 120) |
463,33 |
|
Вычет НДС |
68-2 |
18 |
|
463,33 |
|
Списание стоимости взрослых подарков |
90-10 |
10 |
10 × (150 – 150 × 20 / 120) |
1 250,00 |
|
Списание стоимости детских подарков |
90-10 |
10 |
8 × (160 – 160 × 20 / 120) |
1 066,67 |
|
Исчислен НДС при передаче подарков |
90-8 |
68-2 |
(1 250,00 + 1 066,67) × 20 % |
463,33 |
Так как иных выплат, не являющихся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, работникам и детям работников не было, сумма доходов не превысила пределы, установленные в п. 23 ст. 208 НК*, и, следовательно, обязанности у организации по обложению стоимости подарков подоходным налогом, а также взносами в ФСЗН и Белгосстрах не возникает.
.png)
