Удержание подоходного налога с подарка, полученного по месту основной работы

29 сентября 2020

Работник может получать доходы не только в денежной, но и в натуральной форме. Подлежат ли такие доходы обложению подоходным налогом и в каком размере, разберемся на примере, приведенном в ситуации.

Работнице организации 24 августа 2020 г. к юбилею вручили по месту основной работы подарок из продукции собственного производства на сумму 1 250 руб.

Является ли подарок доходом, подлежащим обложению подоходным налогом, если в марте 2020 г. работнице уже была оказана материальная помощь к празднику 8 Марта в размере 300 руб.?

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 199 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Налоговая база подоходного налога с физических лиц при получении плательщиком от организаций и индивидуальных предпринимателей дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества определяется как стоимость (с учетом НДС, а для подакцизных товаров – и акцизов) этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из регулируемых цен (тарифов) (п. 1 ст. 200 НК).

К доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся полученные им товары, выполненные в его интересах работы, оказанные услуги на безвозмездной основе (подп. 2.2 п. 2 ст. 200 НК).

Таким образом, врученный сотруднице подарок является ее доходом, полученным в натуральной форме.

Датой фактического получения дохода является день получения доходов в натуральной форме (подп. 1.2 п. 1 ст. 213 НК).

Исчисление подоходного налога с полученного дохода в натуральной форме следует производить с учетом льготы, установленной п. 23 ст. 208 НК и приложением 9 к Указу № 503^*. Так, от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, полученные от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы, в размере, не превышающем 2 115 руб.
_____________
^* Указ Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении».

В 2020 г. работница получила доход, не являющийся вознаграждением за исполнение трудовых обязанностей, в размере 1 550 руб. (300 руб. и 1 250 руб.).

Вывод: так как сумма 1 550 руб. не превышает 2 115 руб., то налоговая база для исчисления подоходного налога в данном случае отсутствует.

Читайте также: