Родители вправе получить стандартные налоговые вычеты на детей в зависимости от количества детей, их возраста, а также статуса (являются ли они иждивенцами для целей исчисления подоходного налога или нет). С помощью практической ситуации разберемся, какие вычеты предусмотрены налоговым законодательством, если в семье воспитываются 3 детей разного возраста и статуса.
Ситуация. Предоставление стандартных налоговых вычетов
У работника организации 3 детей. Организация предоставляла ему стандартные налоговые вычеты на детей в двойном размере. Одному из детей исполнилось 18 лет, и он поступил в вуз на дневное отделение, где получает первое высшее образование.
Сохраняется ли за работником право на получение стандартных налоговых вычетов в двойном размере на каждого из детей?
При определении размера налоговой базы для расчета подоходного налога плательщик вправе применить стандартные налоговые вычеты в размере 30 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), приложение 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»).
Иждивенцами признаются в т.ч. обучающиеся старше 18 лет, получающие в дневной форме получения образования первое высшее образование.
Родителям, имеющим двух и более детей до 18 лет или детей-инвалидов до 18 лет, стандартный налоговый вычет предоставляют в размере 57 руб. на каждого ребенка в месяц.
В рассматриваемой ситуации непонятен возраст двоих детей из трех (не считая 18-летнего), поэтому проанализируем возможные случаи.
Если ребенку исполнилось 18 лет, то в целях предоставления стандартного вычета на него в размере 57 руб. в месяц он не учитывается в числе детей, на которых распространяется такой вычет.
Справочно: стандартный налоговый вычет в размере 57 руб. в месяц на ребенка до 18 лет предоставляется с месяца рождения ребенка и сохраняется до конца месяца, в котором ребенок достиг 18-летнего возраста (часть третья подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК).
Таким образом, если возраст хотя бы двоих детей менее 18 лет, то вычет в двойном размере на каждого ребенка сохраняется включительно до месяца, в котором одному из детей не исполнится 18 лет.
Если же возраст только одного из троих детей будет до 18 лет, то вычет в размере 57 руб. ни на одного из детей не предоставляют.
Если ребенок, которому исполнилось 18 лет, учится в учебном заведении и получает в дневной форме получения образования первое высшее образование, то на него, как на иждивенца, работнику предоставляют стандартный вычет 30 руб. в месяц.
дополнительно изучайте тут >>> Предоставляем вычеты без ошибок
Обобщим приведенную информацию в таблице (данные условные):
Возраст каждого из детей |
Размеры стандартных вычетов, предоставляемые родителям |
1-й ребенок – до 18 лет; 2-й ребенок – до 18 лет; 3-й ребенок – до 18 лет |
57 руб. на каждого ребенка в месяц. Итого сумма вычетов в месяц – 171 руб. (57 × 3) |
1-й ребенок – до 18 лет; 2-й ребенок – до 18 лет; 3-й ребенок – 20 лет. Получает первое высшее образование в дневной форме |
57 руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и 30 руб. в месяц на ребенка 20 лет, как на иждивенца Итого сумма стандартных налоговых вычетов в месяц – 144 руб. (57 × 2 + 30)
|
1-й ребенок – до 18 лет; 2-й ребенок – 18 лет. Получает первое среднее специальное образование в дневной форме; 3-й ребенок – 20 лет. Получает первое высшее образование в дневной форме |
30 руб. в месяц на каждого их троих детей. Итого сумма стандартных налоговых вычетов в месяц – 90 руб. (30 × 3) |
1-й ребенок – 20 лет. Работает; 2-й ребенок – 18 лет. Получает первое среднее специальное образование в дневной форме; 3-й ребенок – 20 лет. Получает первое высшее образование в дневной форме |
30 руб. в месяц на каждого их двоих детей, получающих первое образование. На работающего ребенка родителям стандартные вычеты не полагаются. Итого сумма стандартных налоговых вычетов в месяц – 60 руб. (30 × 2) |