Ситуация
Организация своей работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет, в октябре 2018 г. оказала материальную помощь на овощи в размере 250,00 руб.
Данные для расчета
Начисления работнице, находящейся в декретном отпуске:
– пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет – 329,04 руб.;
– материальная помощь на овощи – 250,00 руб.
Кроме пособия по уходу за ребенком до 3 лет, работница не получала иных доходов в течение года.
Расчет
Шаг 1. Определите, облагается ли материальная помощь на овощи подоходным налогом.
Материальная помощь на овощи является объектом обложения подоходным налогом. Налогообложение данной выплаты осуществляется с учетом следующей льготы: если организация является местом основной работы сотрудника, то доходы, получаемые им в виде социальной льготы, освобождаются от подоходного налога в пределах 1 847,00 руб. в течение 2018 г.
Выплаченная материальная помощь в сумме 250,00 руб. освобождается от исчисления подоходного налога, так как не превышает 1 847,00 руб.
Шаг 2. Определите налоговую базу для подоходного налога.
Налоговая база по подоходному налогу отсутствует, поскольку пособия, выплачиваемые работникам нанимателем за счет средств ФСЗН и республиканского бюджета, освобождаются от налогообложения.
Шаг 3. Определите, следует ли производить отчисления в ФСЗН и Белгосстрах с суммы материальной помощи на овощи.
Виды материальной помощи, на которые не начисляются взносы в ФСЗН и Белгострах, перечислены в Перечне № 115 (см. обоснование). Материальная помощь, оказанная работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет, не подпадает под действие данного документа, следовательно, нужно исчислить взносы в ФСЗН и Белгосстрах с суммы оказываемой материальной помощи на овощи:
– обязательные страховые взносы в ФСЗН в размере 34 % – 85,00 руб. (250,00 руб. × 34 %);
– обязательные страховые взносы, удерживаемые из суммы материальной помощи, – 2,50 руб. (250,00 руб. × 1 %);
– отчисления в Белгосстрах – 1,50 руб. (250,00 руб. × 0,6 % (условно)).
Комментарий эксперта
Обратите внимание на следующее:
1) законодательством не предусмотрена обязанность нанимателя предоставлять работникам, находящимся в декретном отпуске, материальную помощь. Но нанимателю не запрещено производить такие выплаты по своей инициативе;
2) сумма материальной помощи не превышает 1 847,00 руб., не является вознаграждением за выполнение трудовых или иных обязанностей, рабочее место для работника является основным, следовательно, подоходный налог не исчисляется;
3) объектом для начисления взносов в ФСЗН для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам. Поскольку в Перечне № 115 (см. обоснование) помощь, оказанная работнице, не указана, необходимо исчислить страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах.
Обоснование:
1) ст. 163 Налогового кодекса Республики Беларусь;
2) приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» (далее – Указ № 29);
3) п. 1 Указа № 29;
4) Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115.