Ситуация
Организация всем работникам, в т.ч. внешним совместителям, в октябре 2018 г. оказала материальную помощь на овощи в размере 250,00 руб.
Физическое лицо выполняет трудовые обязанности по месту основной работы и одновременно на условиях внешнего совместительства работает в данной организации. В этой организации ему оказана материальная помощь на овощи.
Данные для расчета
Сумма начисленной заработной платы внешнему совместителю за октябрь:
– за фактически отработанные дни – 220,00 руб.;
– материальная помощь на овощи – 250,00 руб.
У работника двое детей до 18 лет.
Расчет
Шаг 1. Проанализируйте, вправе ли физическое лицо получить стандартные налоговые вычеты по подоходному налогу в организации, в которой оно работает на условиях внешнего совместительства.
При наличии у физического лица места основной работы стандартные налоговые вычеты предоставляются только по месту основной работы.
Шаг 2. Определите, облагается ли данная материальная помощь подоходным налогом.
Для внешнего совместителя данная организация – не место основной работы. Материальная помощь работнику будет освобождаться от подоходного налога в пределах 122,00 руб., поскольку организация не является местом основной работы.
С суммы 128,00 руб. (250,00 руб. – 122,00 руб.), превышающей размер льготы (122,00 руб.), исчисляется подоходный налог.
Шаг 3. Рассчитайте сумму подоходного налога:
((128,00 руб. + 220,00 руб.) × 13 %) = 45,24 руб.
Шаг 4. Определите, начисляются ли взносы в ФСЗН и Белгосстрах с суммы материальной помощи на овощи.
Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах с суммы материальной помощи на овощи исчисляются в общем порядке.
Шаг 5. Исчислите взносы в ФСЗН и Белгосстрах с суммы заработка за октябрь:
1) обязательные страховые взносы в ФСЗН в размере:
- 34 % составят 159,80 руб. ((220,00 руб. + 250,00 руб.) × 34 %);
– 1 % – 4,70 руб. ((220,00 руб. + 250,00 руб.) × 1 %);
2) отчисления в Белгосстрах – 2,82 руб. ((220,00 руб. + 250,00 руб.)× 0,6 % (условно)).
Комментарий эксперта
Обратите внимание на следующее:
- организация, в которой физическое лицо работает по совместительству, не вправе предоставить физическому лицу стандартные налоговые вычеты;
- суммы материальной помощи на заготовку овощей признаются объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах, так как суммы не поименованы в Перечне выплат, на которые не начисляются указанные выплаты;
- от подоходного налога с физических лиц освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, получаемые от организаций, не являющихся для плательщика местом основной работы (службы, учебы), в размере, не превышающем 122,00 руб. в течение налогового периода.
Обоснование:
1) ст. 163 Налогового кодекса Республики Беларусь;
2) п. 1, приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»;
3) Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115.
