Ситуация
Магазин провел вакцинацию своих работников (продавцов) от сезонного гриппа.
Данные для расчета
Магазин (торговля и общественное питание) заключил с организацией здравоохранения договор на оказание платных услуг по вакцинации своих работников против гриппа. Мероприятие согласно приказу проведено в октябре 2018 г. Стоимость услуг по вакцинации – 2 116,00 руб.
Расчет
Шаг 1. Определите, облагается ли сумма вакцинации подоходным налогом
Работники торговли относятся к группе высокого риска заражения гриппом. Следовательно, вакцинацию их от сезонного гриппа как мероприятие в области санитарно-эпидемиологического благополучия населения и охраны труда организация проводит в обязательном порядке.
Для целей исчисления подоходного налога продавцы в данном случае не получают от организации доход в натуральной форме, поэтому стоимость вакцинации подоходным налогом не облагается.
Шаг 2. Определите, исчисляются ли взносы в ФСЗН и Белгосстрах с суммы стоимости вакцинации
По общему правилу страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах начисляются на все выплаты работникам. Исключение составляют выплаты из Перечня № 115 (см. обоснование).
Расходы магазина на оплату услуг по вакцинации для целей исчисления этих страховых взносов признаются выплатами работникам в натуральном выражении. При этом в Перечне № 115 их нет. Поэтому со стоимости услуг по вакцинации магазин начисляет страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах в общем порядке:
– обязательные страховые взносы в ФСЗН в размере 34 % – 719,44 руб. (2 116,00 руб. × 34 %);
– обязательные страховые взносы, удерживаемые из дохода, – 21,16 руб. (2 116,00 руб. × 1 %);
– отчисления в Белгосстрах – 12,70 руб. (2 116,00 руб. × 0,6 % (условно)).
Шаг 3. Отразите сумму на оплату услуг по вакцинации в бухгалтерском учете
Д-т 60 – К-т 51 – 2 116,00 руб.
– оплачены услуги организации здравоохранения по вакцинации работников от гриппа;
Д-т 44 – К-т 60 – 2 116,00 руб.
– отражены расходы на вакцинацию работников из группы высокого риска заражения гриппом;
Д-т 70 – К-т 69 – 21,16 руб.
– удержаны страховые взносы в ФСЗН с работников размере 1 %;
Д-т 44 – К-т 69 – 719,44 руб.
– начислены обязательные страховые взносы в ФСЗН в размере 34 %;
Д-т 44 – К-т 76-2 – 12,70 руб.
– произведены отчисления в Белгосстрах (0,6 % условно).
Комментарий эксперта
Проведение профилактических прививок работников, которые относятся к группам высокого риска заражения гриппом, – обязанность организации в области санитарно-эпидемиологического благополучия населения и в области охраны труда. Требования охраны труда обязаны соблюдать все наниматели.
Список организаций, работники которых входят в группу высокого риска заражения гриппом, приведен в приложении 8 к Санитарным нормам и правилам (см. обоснование).
Обоснование:
1) подп. 2.6 п. 2 приложения 8 к постановлению Минздрава Республики Беларусь от 29.12.2012 № 217 «Об утверждении Санитарных норм и правил «Требования к организации и проведению санитарно-противоэпидемических мероприятий, направленных на предотвращение заноса, возникновения и распространения гриппа»;
2) п. 1 ст. 34, ст. 152, подп. 1.1 п. 1 ст. 153 Налогового кодекса Республики Беларусь;
3) Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115;
4) п. 6 ст. 55 Трудового кодекса Республики Беларусь.
