Налогообложение компенсации за использование автомобиля и материальной помощи на овощи

Ситуация

Организация в сентябре 2017 г. заключила с работником договор на использование его личного автомобиля в служебных целях. Компенсация за износ транспортного средства работнику по договору предусмотрена в сумме 600,00 руб.

Данные для расчета

Сумма начисленной заработной платы за сентябрь:

– за фактически отработанные дни – 720,00 руб.;

– премия – 200,00 руб.; 

– компенсация за износ транспортного средства – 600,00 руб.;

– материальная помощь на заготовку овощей на зиму – 800,00 руб.

Работник не имеет детей в возрасте до 18 лет.

Расчет

Шаг 1. Определите доход, облагаемый подоходным налогом.

Такой доход составит 1 520,00 руб. (720,00 руб. + 200,00 руб. + 600,00 руб.).

Освобождаются от подоходного налога с физических лиц все виды предусмотренных законодательными актами компенсаций. Исключение – компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, за износ транспортных средств, принадлежащих работнику.

Материальная помощь облагается подоходным налогом. Такие доходы облагаются налогом с учетом следующей льготы: если организация является местом основной работы сотрудника, то доходы, получаемые им в виде социальной льготы, освобождаются от подоходного налога в пределах 1 678,00 руб. в течение 2017 г.

Выплаченная материальная помощь в сумме 800,00 руб. освобождается от исчисления подоходного налога, так как не превышает 1 678,00 руб.

Шаг 2. Определите налоговую базу для исчисления подоходного налога.

По месту основной работы при наличии оснований  работнику могут предоставлять стандартные налоговые вычеты в размере 93,00 руб.  в случае, если доход работника не превысил 563,00 руб.

Налоговый вычет в размере 93,00 руб.  не применяется, поскольку доход работника составил 1 520,00 руб., что больше 563,00 руб.

Налоговая база – 1 520,00 руб.

Шаг 3. Рассчитайте сумму подоходного налога.

Подоходный налог – 197,60 руб. = 1 520,00 руб. × 13 %.

Шаг 4.  Определите, необходимо ли отчислять в ФСЗН и Белгосстрах взносы с суммы компенсации за износ транспортного средства и материальной помощи на заготовку овощей на зиму.

Сумма  компенсации, выплачиваемой работнику за использование транспорта в служебных целях, независимо от размера выплаты в базу для начисления обязательных страховых взносов в бюджет фонда не включается.

На сумму материальной помощи на заготовку овощей страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах начисляются в общем порядке.

 

Справочно: сумма компенсации за использование автомобиля в служебных целях не участвует при определении среднего заработка для расчета отпускных, пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам и в иных случаях, предусмотренных законодательством.

 

Комментарий эксперта

В приведенной ситуации обратите внимание на следующее:

1) суммы материальной помощи на заготовку овощей признаются объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах, так как суммы не поименованы в Перечне выплат, на которые не начисляются указанные выплаты;

2) компенсации в целях возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, не являются объектом для начисления и уплаты страховых взносов в бюджет фонда;

3) освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, в размере, не превышающем 1 678,00 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

Обоснование:

1)  подп. 1.3, 1.19 п. 1 ст. 163 Налогового кодекса Республики Беларусь;

2)  п. 2  постановления  Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297 «Об утверждении Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;

3)  п. 3 Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115.

Оксана Пищик, экономист

Вернуться к ленте
Наверх

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.