В чем чаще всего заблуждаются бухгалтеры при исчислении подоходного налога

Заблуждение 1. Организация оказала сотруднице материальную помощь к юбилейной дате, не применив льготу

Организация выплачивает сотрудникам материальную помощь к юбилею. Согласно коллективному договору юбилейной датой считается 45, 50, 55 лет и далее.

В 2023 г. сотруднице была оказана материальная помощь в размере 250 руб. по случаю юбилея (55 лет). Других выплат не за исполнение трудовых обязанностей в 2023 г. не производилось.

Бухгалтер исчислил с данной выплаты подоходный налог, так как согласно абз. 11 части второй ст. 195 НК 55 лет не является юбилейной датой.

Бухгалтер заблуждается.

Данная выплата не облагается подоходным налогом в соответствии с частью первой п. 23 ст. 208 НК.

Обоснование

Для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, объектом обложения подоходным налогом признаются доходы, полученные ими от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь (подп. 1.1 п. 1 ст. 196 НК).

При определении налоговой базы подоходного налога с физлиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (часть первая п. 1 ст. 199 НК).

Однако от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп. 12, 14, 29 и 30 ст. 208 НК), полученные:

• от организаций, являющихся местом основной работы (службы, учебы), – в размере, не превышающем в 2023 г. 2 821 руб., от каждого источника в течение налогового периода;

• иных организаций, за исключением доходов, получаемых от профсоюзных организаций членами таких организаций, – в размере, не превышающем в 2023 г. 186 руб., от каждого источника в течение налогового периода (часть первая п. 23 ст. 208 НК).

При этом следует учесть, что доходы, полученные плательщиком в виде вознаграждения одновременно по двум основаниям – за исполнение трудовых обязанностей и в связи с государственными праздниками, праздничными днями, памятными и юбилейными датами физических лиц и организаций, освобождаются от подоходного налога с физических лиц по совокупности с указанными в части первой п. 23 ст. 208 НК доходами, полученными от каждого источника, в размерах, предусмотренных п. 23 ст. 208 НК (часть третья п. 23 ст. 208 НК).

Таким образом, бухгалтер должен был прольготировать доход сотрудницы в виде оказанной материальной помощи в соответствии с частью первой п. 23 ст. 208 НК, поскольку часть третья п. 23 ст. 208 и абз. 11 части второй ст. 195 НК применяются только в отношении доходов, выплаченных одновременно по двум основаниям.

Заблуждение 2. Работнику не предоставили стандартный налоговый вычет на иждивенца

<...>

Егор МОЖЕНИН, специалист по налогообложению