Какие командировочные расходы не облагаются подоходным налогом?
Перечень таких расходов содержится в части третьей п. 4 ст. 208 Налогового кодексаРеспублики Беларусь (далее – НК), норма которой распространяет свое действие на служебные командировки, производимые как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределы.
Так, от подоходного налога освобождаются командировочные расходы, возмещаемые (оплачиваемые) нанимателем работнику в виде:
– суточных – в размерах, установленных законодательством;
– расходов по проезду к месту служебной командировки и обратно – при их документальном подтверждении.
При отсутствии документов, подтверждающих оплату указанных расходов, суммы такого возмещения освобождаются в размерах, установленных законодательством;
– расходов на такси, аренду автомобиля в пределах места командировки за границей – при их документальном подтверждении;
– расходов по найму жилого помещения –при их документальном подтверждении.
При отсутствии подтверждающих документов расходы по найму жилого помещения освобождаются от подоходного налога в пределах размеров, установленных законодательством. Данное правило действует и в отношении случаев, когда законодательство предусматривает возмещение (оплату) расходов по найму жилого помещения без представления подтверждающих документов;
– общей выплаты, возмещающей водителям, осуществляющим внутриреспубликанские и (или) международные автомобильные перевозки, расходы по найму жилого помещения и суточные, – если данная выплата определена в порядке, установленном законодательством;
– иных расходов на служебные командировки, в т.ч. произведенных работником в командировке с разрешения или ведома нанимателя, – если они оплачены (возмещены) в соответствии с законодательством...
Пример 1
Коллективным договором предусмотрены иные размеры возмещения суточных
Коллективным договором организации (находится в г. Минске) определено, что при служебных командировках для всех работников нормы расходов за проживание вне места жительства (суточные) на 50 % превышают размеры, установленные Положением № 176.
Работник направлен в командировку в г. Могилев на 4 дня. С учетом положений коллективного договора о командировках сумма возмещения этому работнику суточных составила 54 руб. (4 дня × 13,50 руб.). Сумма превышения над установленным размером суточных – 18 руб. ((13,50 – 9) × 4 дня, где 9 руб. – размер суточных, установленных приложением 1 к Положению № 176, за каждый день командировки)...
Пример 2
Принимающая сторона обеспечивает командированных питанием
Работник организации (находится в г. Борисове) 14.04.2021 направлен в служебную однодневную командировку в г. Минск. Данному работнику до отъезда в служебную командировку были выплачены суточные в размере 9 руб. При этом принимающая сторона в день командирования обеспечила работника в месте командировки трехразовым питанием и транспортом...
Пример 3
Возмещение расходов по проживанию при утере подтверждающих документов
Работник коммерческой организации с 12 по 13 апреля 2021 г. находился в служебной командировке в г. Каунасе (Литва). До отъезда в служебную командировку ему в иностранной валюте был выплачен аванс, в т.ч. на расходы по найму жилого помещения, в размере 150 евро (за одни сутки согласно стоимости забронированного номера в гостинице).
По прибытии из командировки он представил в бухгалтерию организации авансовый отчет, согласно которому сутки проживания в гостинице стоили 150 евро. При этом документы, подтверждающие расходы на проживание (счет гостиницы), им в связи с утерей представлены не были. В организации ЛПА о порядке возмещения расходов по найму жилого помещения (на основании подтверждающих документов либо без них) не принят...
Пример 4
Оплата номера в гостинице при однодневной командировке
Работник организации (находится в г. Молодечно) 05.04.2021 направлен в служебную однодневную командировку в г. Минск. В место командирования работник прибыл в 08:00, а выбыл из него в 20:00. В г. Молодечно работник прибыл в 21:30.
На следующий день работник представил в организацию документы, подтверждающие оплату им номера в гостинице 05.04.2021 в сумме 90 руб. Организацией указанная сумма возмещена работнику.
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер. Зарплата», № 9/2021.
