Добровольное страхование медицинских расходов и социальный налоговый вычет
Организация заключила договор добровольного страхования медицинских расходов со страховой компанией сроком на 1 год и оплачивает страховые взносы за своих сотрудников. По желанию работников по данному договору организация также оплачивает страховые взносы за их близких родственников и по письменному заявлению работников удерживает данные суммы из заработной платы.
Подлежат ли суммы страховых взносов, оплаченных организацией и удержанных из заработной платы сотрудников за их близких родственников, социальному налоговому вычету и какие документы сотрудникам необходимо представить?
Не подлежат.
Плательщик имеет право применить социальный налоговый вычет в сумме, не превышающей 16 000 000 руб. в течение налогового периода и уплаченной плательщиком страховым организациям Республики Беларусь в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования медицинских расходов (подп. 1.2 п. 1 ст. 165 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК)).
Вычету подлежат также суммы, уплаченные плательщиком страховым организациям Республики Беларусь в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования медицинских расходов за лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства (плательщиком-опекуном (плательщиком-попечителем), – за своих подопечных, в т.ч. бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста).
Социальный налоговый вычет, установленный подп. 1.2 п. 1 ст. 165 НК, предоставляется при подаче плательщиком налоговому агенту (налоговому органу) следующих документов:
– копии договора страхования;
– документов, подтверждающих фактическую оплату страховых взносов;
– копий свидетельства о заключении брака, свидетельства о рождении ребенка (детей), документов, подтверждающих степень близкого родства, выписки из решения органов опеки и попечительства при осуществлении расходов на страхование соответственно лиц, состоящих в отношениях близкого родства, подопечных, в т.ч. бывших ранее подопечными;
– справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, иных документов, подтверждающих получение дохода, – при предоставлении социального налогового вычета налоговым органом.
Документы, подтверждающие фактическую оплату страховых взносов, должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве плательщика, лица, за которое произведена оплата страховых взносов, сумме и дате оплаты, назначении платежа, если такие требования предусмотрены законодательством, регулирующим порядок оформления указанных документов. В случае если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается справка получателя платежа, скрепленная печатью, содержащая недостающую информацию (п. 4 ст. 165 НК).
Таким образом, в рассматриваемом вопросе ни сотрудники организации, ни их родственники права на получение социального налогового вычета, предусмотренного подп. 1.2 п. 1 ст. 165 НК, не имеют, поскольку самостоятельно не уплачивают страховые взносы по договору страхования, заключенному со страховой организацией Республики Беларусь.
От редакции:
В отношении последнего вопроса отметим, что организация может применить льготу, определенную подп. 1.191 п. 1 ст. 163 НК.
Так, от подоходного налога освобождаются доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, в т.ч. по договорам добровольного страхования медицинских расходов, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у этих индивидуальных предпринимателей, в размере, не превышающем 16 000 000 руб., от каждого источника в течение налогового периода.
В отношении родственников, для которых организация не является местом основной работы, полученный доход в виде страховых взносов может быть освобожден от обложения подоходным налогом только в размере 870 000 руб. (при условии, что данный размер льготы, предусмотренный абз. 3 подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК, не был использован на иные цели).
