Ситуация. Иностранная организация проводит от имени компании представительские мероприятия
Иностранное юридическое лицо, открывшее в Республике Беларусь представительство, проводит от имени компании представительские мероприятия в целях укрепления деловых отношений с предприятиями – потребителями продукции иностранного юридического лица, а также решения сложных рабочих вопросов в неформальной обстановке (организует спортивные мероприятия: волейбольные, футбольные, баскетбольные матчи) для сотрудников представительства и представителей организаций – партнеров по бизнесу иностранного юридического лица. Представительство оплачивает услуги аренды игрового зала в физкультурно-оздоровительном комплексе, а также услуги сауны для участников матчей.
Какими документами должны оформляться указанные мероприятия?
Какие объекты облагаются налогом и страховыми взносами в указанной ситуации?
Все представительские мероприятия, включая и спортивные, проводимые представительством иностранного юридического лица, должны быть предусмотрены сметой расходов, утвержденной иностранным юридическим лицом.
Подоходный налог
При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 156 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Исходя из вышеизложенного расходы на оплату сауны являются базой для обложения подоходным налогом по совокупности с другими выплатами, производимыми работникам предприятия, не превышающими 1 847 руб. (подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК, приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»).
Суммы средств, израсходованных юридическими лицами или предпринимателями на проведение культурно-массовых мероприятий (презентаций, юбилеев, банкетов и иных аналогичных мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью), суммы понесенных ими представительских расходов (на прием и обслуживание делегаций и отдельных лиц, в т.ч. не являющихся иностранными) не признаются доходом физического лица и, следовательно, не являются базой для обложения подоходным налогом (подп. 2.2 п. 2 ст. 153 НК).
ФСЗН и Белгосстрах
Расходы на оплату сауны и спортивные мероприятия, организуемые представительством (волейбольные, футбольные, баскетбольные матчи) для сотрудников представительства и представителей фирм – партнеров по бизнесу иностранного юридического лица, не включены в Перечень № 115*. Следовательно, они являются базой для исчисления взносов в ФСЗН по расходам, произведенным в пользу сотрудников представительства. Аналогично они являются базой для исчисления взносов в Белгосстрах.
_____________________
* Перечень видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115.
Для того чтобы выделить расходы, приходящиеся на сотрудников представительства, для обложения их налогами и исчисления взносов в ФСЗН и Белгосстрах, следует по каждому мероприятию составлять список присутствовавших (приглашенных).
Общая сумма расходов делится на всех присутствовавших (определяются расходы на одного человека) и умножается на число сотрудников представительства, принявших участие в мероприятии. Список приглашенных лиц утверждает руководитель представительства. Расчет оформляется бухгалтерской справкой.
