Участниками ООО являются 3 физических лица. Общество в августе 2019 г. решило направить 20 000 руб. на выплату дивидендов. До этого решение о распределении прибыли и выплате дивидендов за 2013 г. принималось ООО в 2014 г.
Какую ставку подоходного налога может применить ООО в этом случае?
В рассматриваемой ситуации общество может применить только пониженную ставку подоходного налога в размере 6 % при условии наличия последовательно в 2016–2018 гг. возможной к распределению прибыли. Пониженную ставку подоходного налога в размере 0 % в отношении дивидендов можно применить с 2020 г. и только при условии наличия последовательно в 2015–2019 гг. возможной к распределению прибыли.
От редакции
31 октября 2019 г. Президент Республики Беларусь подписал Указ № 411 «О налогообложении» (далее – Указ № 411). Среди прочих вопросов он урегулировал вопрос, связанный с обложением подоходным налогом доходов в виде дивидендов и приравненных к ним доходов.
Суть новации заключается в следующем.
Объектом обложения налогом на прибыль признаются в т.ч. дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями.
К приравненным к дивидендам доходам относится любой доход, начисленный унитарным предприятием собственнику его имущества – юридическому лицу Республики Беларусь (п. 1 ст. 167 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
В то же время в нормах гл. 18 НК, регулирующих порядок обложения подоходным налогом доходов в виде дивидендов, отсутствует такой вид дохода, как доходы, приравненные к дивидендам.
В целях установления равных подходов при их выплате как юридическим, так и физическим лицам, подп. 1.3 п. 1 Указа № 411 определил, что к дивидендам приравниваются любые доходы, начисленные унитарным предприятием собственнику его имущества – физическому лицу в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения.
Указанная норма распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2019 г. (п. 6 Указа № 411).
Справочно: для доходов в виде дивидендов, выплачиваемых белорусской организацией, налоговая база подоходного налога определяется в порядке, установленном п. 6 ст. 182 и п. 3 ст. 199 НК (п. 10 ст. 199 НК).
