Организация в октябре 2019 г. оплатила своей работнице (основное место работы) путевку в санаторий Республики Беларусь стоимостью 650 руб. Частично стоимость путевки (320 руб.) работница оплатила сама путем внесения денежных средств в кассу организации.
В октябре 2019 г. работнице начислены:
– заработная плата – 618,00 руб.;
– отпускные за октябрь – 201,90 руб.;
– отпускные за ноябрь – 302,85 руб.
Работница воспитывает в полной семье двоих детей в возрасте до 18 лет и ребенка – инвалида II группы (22 года).
В период с января по сентябрь 2019 г. работнице предоставлялась льгота по подоходному налогу (оплата путевки) в размере 263,00 руб. (п. 23 ст. 208 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Произведем расчет подоходного налога за октябрь 2019 г.
1. Определим доход работницы:
1 149,90 руб. = 650 руб. – 320 руб. + 618 руб. + 201,90 руб.,
где 650 руб. – стоимость оплаченной путевки для работницы;
320 руб. – часть стоимости путевки, возмещенная работницей;
618 руб. – заработная плата за октябрь;
201,90 руб. – начисленные отпускные за октябрь 2019 г.
2. Определим налоговую базу для исчисления подоходного налога:
665,90 руб. = 1 149,90 руб. – 330 руб. –– (61 руб. × 2) – 32 руб.,
где 1 149,90 руб. – размер начисленного дохода за октябрь 2019 г.;
330 руб. – льгота, предусмотренная п. 23 ст. 208 НК (оплата путевки). Предоставляется, так как размер льготы с начала года 593 руб. (263 руб. + 330 руб.) не превышает 1 984 руб.;
61 руб. – стандартный налоговый вычет на каждого несовершеннолетнего ребенка, предусмотренный подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК;
32 руб. – стандартный налоговый вычет на ребенка – инвалида II группы старше 18 лет, определенный подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК.
Справочно: стандартный налоговый вычет, предусмотренный подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК, за октябрь 2019 г. не предоставляется, так как размер подлежащего налогообложению дохода превышает 665 руб.
3. Рассчитаем подоходный налог за октябрь 2019 г.:
86,57 руб. = 665,90 руб. × 13 %,
где 665,90 руб. – налоговая база для расчета подоходного налога;
13 % – размер ставки подоходного налога.
Произведем расчет подоходного налога за ноябрь 2019 г.
1. Определим доход работницы.
На момент расчета подоходного налога в доход работницы за ноябрь 2019 г. включена сумма начисленных ей отпускных за ноябрь – 302,85 руб.
2. Определим налоговую базу для исчисления подоходного налога:
38,85 руб. = 302,85 руб. – 110 руб. –– (61 руб. × 2) – 32 руб.,
где 302,85 руб. – размер начисленного дохода за ноябрь 2019 г.;
110 руб. – стандартный налоговый вычет на работницу, предусмотренный подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК;
61 руб. – стандартный налоговый вычет на каждого несовершеннолетнего ребенка, предусмотренный подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК;
32 руб. – стандартный налоговый вычет на ребенка – инвалида II группы старше 18 лет, предусмотренный подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК.
3. Рассчитаем подоходный налог за ноябрь 2019 г.:
5,05 руб. = 38,85 руб. × 13 %,
где 38,85 руб. – налоговая база для расчета подоходного налога;
13 % – размер ставки подоходного налога.
Таким образом, с дохода, начисленного работнице в октябре 2019 г., следует удержать подоходный налог за октябрь и ноябрь 2019 г. в размере 91,62 руб. (86,57 руб. + 5,05 руб.).
Важно! В момент начисления заработной платы данной работнице за ноябрь 2019 г. пересчитайте подоходный налог, так как если сумма дохода превысит 665 руб., то предоставленный ранее налоговый вычет в размере 110 руб. не предоставляется.
