contents Содержание
A
100%
A
add bookmarks
show bookmarks

Расходы на корпоратив: учтем тонкости в начислении страховых платежей

Светлана Волынец, экономист

Проводя корпоративное мероприятие для отдыха сотрудников, организация должна позаботиться не только о приобретении необходимых вещей, но и грамотно оформить локальные документы, чтобы не возникло ненужных сложностей при проверке. О том, что надо сделать заранее, как начислить страховые взносы и подоходный налог работникам, а также учесть расходы в бухучете, сегодня и поговорим.

Ситуация. Для корпоративного мероприятия приобретены продукты питания, пластиковая посуда и уголь

Для проведения корпоративного мероприятия в целях отдыха и развлечений сотрудников организация приобрела продукты питания, одноразовую пластиковую посуду и уголь для шашлыка в розничной торговой сети. В бухгалтерию представлены все необходимые документы.

Стоимость посуды и угля не облагают страховыми взносами в ФСЗН и Белгосстрах

На стоимость питания страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах начисляют независимо от их формы, видов и случаев.

Справочно: объект для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН для работодателей и работающих граждан – выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем № 115*, но не выше 5-кратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы (ст. 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь», подп. 1.5 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 08.12.2014 № 570 «О совершенствовании пенсионного обеспечения»).
__________________________
* Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень № 115).

Объект для начисления страховых взносов в Белгосстрах – выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем № 115.

Согласно разъяснениям специалистов ФСЗН страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляют на одноразовую пластиковую посуду и уголь, если расходы на них документально подтверждены (по аналогии с арендой зала, приобретением услуг ведущего, артистов). К таким документам относятся сметы, планы, программы, договоры купли-продажи, аренды, оказания услуг и т.д.

Справочно: договором розничной купли-продажи является выданный продавцом покупателю кассовый или товарный чек либо иной документ, подтверждающий оплату товара (ст. 463 Гражданского кодекса Республики Беларусь).

Поэтому до проведения корпоративного мероприятия оформите следующие документы:

– приказ о проведении корпоративного мероприятия;

– программу его проведения;

– смету предполагаемых расходов;

– список сотрудников, участвующих в мероприятии;

– прочие документы.

При документальном оформлении корпоративного мероприятия в смете расходов целесообразно указать:

1) стоимость продуктов питания;

2) размер расходов на аренду помещения, в котором запланировано мероприятие;

3) стоимость услуг, оказанных сторонними организациями (услуги ведущего и т.п.);

4) размер расходов по доставке сотрудников к месту проведения мероприятия;

5) стоимость прочих расходов.

В нашем случае стоимость одноразовой пластиковой посуды и угля относят к прочим расходам.

По окончании мероприятия составьте отчет о проведении мероприятия и расходовании сметы, приложив необходимые документы.

Доходы в натуральной форме облагают подоходным налогом, но с учетом льготы

Объектом обложения подоходным налогом с физических лиц не признают доходы, полученные плательщиками в размере оплаты организациями расходов на проведение банкетов, совещаний, культурных, представительских мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью (подп. 2.2 п. 2 ст. 153 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Однако в нашем случае проведение корпоративного мероприятия не связано с осуществляемой организацией деятельностью.
Расходы в размере стоимости потребленных продуктов питания, одноразовой посуды и угля – доходы работника в натуральной форме. Следовательно, их облагают подоходным налогом (п. 1 ст. 156 НК).

Налоговую базу подоходного налога определяют как стоимость (с учетом НДС, а для подакцизных товаров – и акцизов) приобретенных продуктов питания, одноразовой посуды и угля (п. 1 ст. 157 НК).

В то же время от подоходного налога освобождают доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, получаемые от организаций, являющихся местом основной работы, – в размере, не превышающем 1 678 руб. от каждого источника в течение налогового периода (подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК).

Таким образом, к расходам на проведение корпоративного мероприятия можно применить освобождение в размере вышеуказанного ограничения, если эта льгота не была использована ранее.

Бухгалтерский учет расходов

Приобретенные в розничной торговой сети продукты питания, одноразовую посуду и уголь учитывают в бухучете на счете 10 «Материалы», руководствуясь порядком учета материалов согласно Инструкции по бухгалтерскому учету запасов, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 12.11.2010 № 133.

Списание материалов оформляют актом на списание, утвержденным организацией согласно требованиям, установленным п. 4 ст. 9 и ст. 10 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности».

Расходы на проведение корпоративного мероприятия отражают как прочие расходы по текущей деятельности на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» (п. 13 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102).
В бухучете делают следующие записи:

Д-т 10 – К-т 71
– отражено согласно авансовому отчету приобретение продуктов питания, одноразовой посуды и угля за счет средств работников в интересах нанимателя;

Д-т 71 – К-т 50, 51 и др.
– отражен расчет с работником по авансовому отчету;

Д-т 90-10 – К-т 10
– отражены расходы на проведение корпоративного мероприятия в размере стоимости продуктов питания, одноразовой посуды и угля;

Д-т 90-10 – К-т 69, 76
– начислены страховые взносы в ФСЗН и РУП «Белгосстрах» за счет средств организации со стоимости продуктов питания;

Д-т 70 – К-т 69
– удержаны страховые взносы в ФСЗН в размере 1 % из доходов работников со стоимости продуктов питания;

Д-т 70 – К-т 68
– удержан подоходный налог из доходов работников (в случае превышения дохода над размером освобождаемой от налогообложения суммой).

Потребленные продукты питания, стоимость одноразовой посуды и угля не учитывают при исчислении налога на прибыль (подп. 1.7-1 п. 1 ст. 131 НК).

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах учитывают при налогообложении прибыли в составе внереализационных расходов (подп. 3.26-6 п. 3 ст. 129 НК).

prev Пред.
contents Содержание
next След.
Наверх

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.