Работник организации как нуждающийся в улучшении жилищных условий самостоятельно (без привлечения застройщика или подрядчика) осуществляет строительство жилого дома. До ввода дома в эксплуатацию он приобрел керамическую плитку для облицовки санузлов.
Вправе ли организация предоставить работнику имущественный налоговый вычет, установленный подп. 1.1 п. 1 ст. 211 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), на сумму расходов, понесенных им на приобретение керамической плитки?
Вправе.
Право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК, имеют работник и члены его семьи, к которым относятся супруг (супруга), их дети и иные лица, признанные в судебном порядке членами семьи работника.
Данный вычет предоставляется лишь тем работникам и членам их семьи, которые состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состояли на таком учете на момент заключения кредитного договора или договора займа.
При выполнении этого условия вычет предоставляется указанным лицам в сумме фактически произведенных ими расходов:
– на строительство, в т.ч. путем приобретения жилищных облигаций, либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры, в т.ч. в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга;
– погашение (возврат) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на указанные цели.
Напомним, что для целей применения имущественного вычета строительством признается строительная деятельность по возведению, реконструкции объекта, включающая выполнение организационно-технических мероприятий, подготовку разрешительной и проектной документации на возведение, реконструкцию объекта, выполнение строительных, специальных, монтажных и пусконаладочных работ, в т.ч. монтаж и установку систем, обеспечивающих функционирование объекта (электрических, водопроводных систем, систем водо-, газоснабжения, канализации, систем отопления) (часть вторая подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК).
Так, в состав фактически произведенных расходов на строительство либо приобретение одноквартирного жилого дома (квартиры) включаются в т.ч. расходы на работы, связанные с внутренней отделкой одноквартирного жилого дома (квартиры) (абз. 3 части 11 подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК).
К внутренней отделке помещений относятся оклейка обоями, окраска, облицовка (п. 14 Положения о порядке приемки в эксплуатацию объектов строительства, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 06.06.2011 № 716).
При строительстве одноквартирного жилого дома или квартиры, осуществляемом плательщиком без привлечения застройщика или подрядчика, расходы на такое строительство подлежат вычету в пределах стоимости строительства, указанной таким плательщиком в заявлении, представляемом налоговому агенту или налоговому органу. При этом расходы на такое строительство, понесенные плательщиком после принятия решения об утверждении акта приемки одноквартирного жилого дома или квартиры в эксплуатацию, не подлежат имущественному налоговому вычету (часть седьмая подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК).
С учетом того что облицовка относится к расходам по внутренней отделке и указанные расходы произведены работником до принятия решения об утверждении акта приемки жилого дома в эксплуатацию, организация при представлении работником документов, подтверждающих его расходы по приобретению керамической плитки, вправе предоставить на сумму этих расходов имущественный налоговый вычет, установленный подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК.
