Собираем детей в школу – выплачиваем материальную помощь к началу учебного года

Данный вид единовременной материальной помощи – выплата социальной направленности и для каждого работодателя – дело добровольное, поскольку законодательно ее выплата не установлена. Она может быть выплачена всем работникам организации, имеющим детей школьного возраста, или, например, только родителям первоклассников. Все названные нюансы, как правило, предусматриваются локальным нормативным правовым актом: коллективным договором, положением об оплате труда, положением о премировании и оказании матпомощи и др.

Выплата матпомощи к началу учебного года производится по решению нанимателя, если она соответствует локальным нормативным правовым актам и не противоречит действующему законодательству.

Матпомощь к школе может быть оказана:

– в денежной форме;

– натуральной форме (в виде канцелярского набора и др.).

Порядок налогообложения и начисления взносов в ФСЗН и Белгосстрах на материальную помощь к школе представлен в таблице:

–––––––––––––––––––
     ^* Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

    ^** Указ Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» (далее – Указ № 29).

   ^*** Закон Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-ХIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее – Закон № 138-ХIII).

  ^**** Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденное постановление Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297 (далее – Положение № 1297).

  ^***** Закон Республики Беларусь от 31.01.1995 № 3563-ХII «Об основах государственного социального страхования».

^****** Положение о страховой деятельности в Республики Беларусь, утвержденное Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 № 530.

Пример

Материальная помощь к началу учебного года

Работница, имеющая одного ребенка 11 лет, в августе 2018 г. родила двойню. По месту работы она обратилась с заявлением об оказании ей матпомощи к началу учебного года, а также в связи с рождением детей.

На предприятии в соответствии с коллективным договором предусмотрено, что материальная помощь выплачивается:

– к началу учебного года – в размере 5 базовых величин (БВ) всем работникам, имеющим детей-школьников;

– в связи с рождением ребенка – в размере 10 БВ.

В текущем календарном году она не получала от организации выплат, не являющихся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей.

Шаг 1. Примите от работницы заявление об оказании ей материальной помощи.

Выплата материальной помощи в связи с рождением детей и к началу учебного года производится по заявительному принципу.

Шаг 2. Издайте приказ о предоставлении материальной помощи.

На основании заявления и приложенных подтверждающих документов руководитель принимает по данному вопросу решение. При положительном решении издается приказ о выплате материальной помощи.

Шаг 3. Определите, облагается ли данная материальная помощь подоходным налогом.

Выплачиваем материальную помощь в следующих размерах:

– в связи с рождением двойни – 10 БВ на каждого ребенка, что в сумме составляет 490,00 руб. (10 БВ × 2 детей × 24,50 руб.);

– к началу учебного года – 5 БВ в сумме 122,50 руб. (5 БВ × 24,50 руб.).

В данном случае выплаченная сумма матпомощи, составившая 612,50 руб. (490,00 руб. + 122,50 руб.), будет освобождаться от подоходного налога, поскольку не превышает установленный размер в 2018 г. – 1 847,00 руб.

Шаг 4. Определите, исчисляются ли взносы в ФСЗН и Белгосстрах с суммы материальной помощи.

Материальная помощь в связи рождением ребенка льготируется в соответствии с п. 7 Перечня № 115^*. Соответственно страховые взносы на сумму 490,00 руб. не начисляются.

__________________
^* Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень № 115).

Материальная помощь, выплаченная к началу учебного года в сумме 122,50 руб., в общеустановленном порядке облагается взносами в ФСЗН и отчислениями в Белгосстрах, поскольку она не поименована в Перечне № 115:

– 1,23 руб. (122,50 руб. × 1 %) – удержаны страховые взносы в ФСЗН в размере 1 % от суммы матпомощи, выплаченной к началу учебного года;

– 41,65 руб. (122,50 руб. × 34 %) – начислены обязательные страховые взносы в ФСЗН в размере 34 % от суммы матпомощи, выплаченной к началу учебного года;

– 0,74 руб. (122,50 руб. × 0,6 % (условно)) – начислены страховые взносы в Белгосстрах из суммы матпомощи, выплаченной к началу учебного года.