Ситуация 1. Материальная помощь работнице путем передачи «набора первоклассника»
Трудовым договором предусмотрено оказание материальной помощи работникам, дети которых идут в 1-й класс. Для этого работник должен представить заявление на имя руководителя. Материальная помощь оказывается в виде передачи школьно-письменных принадлежностей – «набор первоклассника».
В августе организация закупила канцелярские товары и сформировала наборы стоимостью 57 руб.
С заявлением обратилась работница, для которой организация – место основной работы.
Рассмотрим подробнее порядок оформления помощи.
Заявление от работника
Форма заявления законодательством не установлена, поэтому организация разрабатывает ее самостоятельно. Предлагаем следующий образец:
Приказ об оказании материальной помощи
На основании заявления работника издается приказ об оказании материальной помощи. Форма приказа тоже не регламентирована и должна быть разработана самостоятельно с указанием всех обязательных реквизитов.
Форма приказа может быть следующей:
Обложение подоходным налогом
Передача работнице набора школьно-письменных принадлежностей признается доходом в натуральной форме, который облагается подоходным налогом. Налоговая база будет равняться стоимости переданного набора – 57 руб.
Предположим, что работница в текущем году больше не получала доходов, не являющихся вознаграждением за выполнение трудовых и иных обязанностей.
Материальная помощь работнице будет освобождаться от подоходного налога, поскольку она не превышает сумму 1 678 руб.
Справочно: освобождаются от подоходного налога доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы, в размере, не превышающем 1 678 руб., от каждого источника в течение налогового периода (подп. 1.19 п. 1 ст. 163 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Отчисления в ФСЗН и Белгосстрах с суммы материальной помощи
Данный вид материальной помощи не поименован в Перечне № 115*. Следовательно, стоимость набора, переданного работнице в качестве материальной помощи, – это объект для начисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах.
__________________________
* Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень № 115).
Страховые взносы исчисляются в общем порядке:
19,38 руб. (57,00 × 34 %) – обязательные страховые взносы в ФСЗН;
5,7 руб. (57,00 × 1 %) – обязательные страховые взносы в ФСЗН;
0,34 руб. (57,00 × 0,6 % (условно)) – отчисления в Белгосстрах.
Ситуация 2. Работнику, повторно вступившему в брак, оказана материальная помощь
Работник организации обратился к нанимателю по основному месту работы с заявлением об оказании материальной помощи в связи со вступлением в брак. Работник вступает в брак повторно, в 2016 г. ему уже выплачивалась материальная помощь.
В организации утверждено Положение о порядке оказания работникам материальной помощи (далее – Положение по организации). По этому документу работникам, вступившим в брак, оказывается материальная помощь в размере 230 руб. (п. 12 Положения по организации).
В течение года работник не получал доходов, не являющихся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей.
Рассмотрим порядок оформления материальной помощи. Так же, как и в первой ситуации, на основании заявления работника руководитель издает приказ.
Обложение подоходным налогом
Сумма выплаты не превышает 1 678 руб., поэтому такой доход освобождается от подоходного налога.
Отчисления в ФСЗН и Белгосстрах с суммы материальной помощи
Материальная помощь в связи со вступлением в брак поименована в п. 7 Перечня № 115. Поэтому выплата в пользу работника освобождается от начисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах.
Обратите внимание, что не имеет значения, сколько раз выплачивалась одному и тому же работнику материальная помощь по этому основанию.
Ситуация 3. Оказание материальной помощи внешнему совместителю
Сотруднице – внешнему совместителю по ее заявлению оказана материальная помощь в связи с тяжелым финансовым положением – 120 руб.
В текущем году иных социальных выплат от данной организации она не получала.
Обложение подоходным налогом
Доходы, не являющиеся вознаграждением за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, полученные от иных организаций в сумме, не превышающей 111 руб., освобождаются от подоходного налога (подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК).
Поскольку работница получила материальную помощь в сумме, превышающей 111 руб., с суммы превышения исчисляется подоходный налог.
Подоходный налог составит 1,17 руб. ((120 – 111) × 13 %).
Отчисления в ФСЗН и Белгосстрах с суммы материальной помощи
В отношении указанной материальной помощи никаких исключений не предусмотрено, поэтому страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах начисляются в общем порядке:
40,8 руб. (120,00 × 34 %) – обязательные страховые взносы в ФСЗН;
12 руб. (120,00 × 1 %) – обязательные страховые взносы в ФСЗН;
0,72 руб. (57,00 × 0,6 % (условно)) – отчисления в Белгосстрах.
