Право на получение социального вычета по подоходному налогу, связанному с обучением, закреплено в ст. 210 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) (далее – НК).
Уменьшить размер налоговой базы по подоходному налогу плательщик вправе при соблюдении следующих условий (см. схему).
Какие документы необходимы для получения социального вычета на обучение?
Для получения социального налогового вычета в бухгалтерию представляются:
– справка (ее копия) учреждения образования Республики Беларусь, подтверждающая, что плательщик или его близкий родственник, его подопечный является (являлся) обучающимся учреждения образования и получает (получал) первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование, с указанием периода получения образования;
– копии договора о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе, заключенного с учреждением образования Республики Беларусь;
– копии приказа (выписки из него) руководителя учреждения образования Республики Беларусь о стоимости обучения (ее изменении) за соответствующий период обучения – в случае отсутствия стоимости обучения в договоре о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе;
– документы, подтверждающие фактическую оплату услуг в сфере образования. Если плательщик осуществляет расходы на получение образования лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства, подопечных, бывших ранее подопечными, то дополнительно надо представить:
копию свидетельства о заключении брака;
свидетельство о рождении ребенка (детей);
документы, подтверждающие степень близкого родства;
выписки из решения органов опеки и попечительства.
При получении кредитов банка, займов от белорусских организаций и (или) белорусских ИП на оплату образования представляются следующие документы:
– копия кредитного договора, копия договора займа;
– документы, подтверждающие погашение кредитов банков, возврат займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских ИП (включая проценты по ним).
Социальным вычетом можно воспользоваться не только по месту основной работы
Данный социальный налоговый вычет предоставляется не только по месту основной работы (как было ранее): за его получением можно обратиться к любому налоговому агенту, который выплачивает доход плательщику, например, по договору подряда.
Социальный налоговый вычет предоставляется:
– налоговым агентом – в течение календарного года;
– налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п. 1 ст. 219 НК, – по окончании календарного года.
Справочно: социальный налоговый вычет предоставляется плательщику налоговым органом по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации (расчета). К доходам, по которым можно получить этот вычет, например, относятся доходы, полученные от физических лиц и организаций, не признаваемых налоговыми агентами Республики Беларусь, за исключением случаев, предусмотренных ст. 218 НК, и др. (п. 1 ст. 219 НК).
Пример 1
Социальный вычет по доходампо договору подряда (основного места работы нет)
Физическое лицо, с которым организацией заключен договор подряда (основное место работы у него отсутствует), представило документы, подтверждающие право на получение социального вычета на обучение дочери в учреждении образования Республики Беларусь при получении первого высшего образования в сумме 900 руб.
Организация как налоговый агент может предоставить физическому лицу социальный вычет на указанную сумму при выплате дохода по договору подряда.
Пример 2
Социальный вычет по доходам по договору подряда (основное место работы есть)
Физическое лицо, с которым организацией заключен договор подряда (основное место работы – другое предприятие), представило документы, подтверждающие право на получение социального вычета на обучение дочери в учреждении образования Республики Беларусь при получении первого высшего образования в сумме 900 руб.
По месту основной работы ему уже был предоставлен данный вычет в сумме 600 руб.
Организация как налоговый агент может предоставить физическому лицу социальный вычет на оставшуюся сумму 300 руб. (900 – 600) при выплате дохода по договору подряда.
Социальным налоговым вычетом могут воспользоваться оба родителя
Ограничения в сумме вычета не установлено. Право на применение социального вычета имеют оба родителя независимо от того, кем из них осуществлены эти расходы. Однако такой вычет предоставляется единожды по одной и той же сумме.
Пример 3
Определение суммы вычета для родителей
В феврале 2019 г. работник организации оплатил стоимость обучения сына в БГЭУ (первое высшее образование) в сумме 900 руб. Ему в феврале предоставлен вычет в сумме 600 руб. Оставшаяся сумма 300 руб. принята к вычету по основному месту работы мамы ребенка.
В данном случае на оригинале документов, дающих право на вычет, должна быть сделана отметка о сумме предоставленного уже социального налогового вычета (600 руб.).
Чем подтверждается фактическая уплата сумм на обучение?
Социальный вычет, на который имеет право плательщик, определяется размером фактически понесенных расходов на обучение. К фактически понесенным расходам на обучение относятся:
– суммы, уплаченные за обучение;
– суммы расходов на погашение кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных им на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования.
Какие требования предъявляются к представляемым документам, подтверждающим оплату расходов на обучение?
Документы, подтверждающие фактическую оплату услуг в сфере образования, погашение (возврат) кредитов, займов (включая проценты по ним), должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве (если таковое имеется) плательщика либо лица, получение образования которого оплатил плательщик, сумме и дате оплаты, назначении платежа, если такие требования предусмотрены законодательством, регулирующим порядок оформления указанных документов. В случае если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается информация получателя платежа, содержащая недостающие сведения (п. 5 ст. 210 НК).
Налоговому агенту или налоговому органу могут быть представлены копии документов, подтверждающих фактическую оплату услуг в сфере образования, погашение (возврат) кредитов, займов (включая проценты по ним). В этом случае в организации представленные копии документов сверяются с их оригиналами, о чем делается соответствующая отметка на копиях документов, а на оригинале этих документов – отметка о сумме предоставленного социального налогового вычета.
Важно! При приеме документов, подтверждающих расходы на получение образования, обратите внимание на разъяснения, содержащиеся в письме Нацбанка Республики Беларусь от 15.03.2017 № 77-20/92 «О документах, являющихся основанием для предоставления социальных и имущественных налоговых вычетов». Карт-чек или выписка по счету являются документом, позволяющим получить вычет (при наличии соответствующей в них информации).
Пример 4
Очередность в применении социального налогового вычета
Плательщик в феврале 2019 г. заплатил 800 руб. за свое обучение в учреждении образования Республики Беларусь при получении первого высшего образования. За получением социального налогового вычета он обратился в феврале 2019 г., и с этого месяца ему предоставляется социальный вычет. В феврале заработок работника составил 520 руб. Он воспитывает одного ребенка в возрасте до 18 лет. Налоговая база по подоходному налогу в феврале будет определена следующим образом:
1) заработная плата работника равна 520 руб., что меньше 665 руб. Значит, работник имеет право на стандартный вычет в сумме 110 руб.;
2) работник воспитывает одного ребенка в возрасте до 18 лет – ему полагается стандартный вычет в размере 32 руб.;
3) он имеет право на социальный вычет на обучение в сумме 800 руб.
Налоговая база по подоходному налогу равна 0 руб., т.е. 520 руб. – 110 руб. – 32 руб. = 378 руб. Сумма 378 руб. является суммой социального налогового вычета на обучение, которая уменьшает доход работника от налогообложения.
В марте работник может воспользоваться оставшейся суммой социального вычета на обучение 422 руб. (800 руб. – 378 руб.), если это позволит величина его заработка. Сумма вычета может быть перенесена на следующие месяцы.
