1 апреля 2021 года – последний день, когда налоговые агенты (организации и ИП) обязаны отчитаться в налоговые органы об отдельных доходах, выплаченных физическим лицам в 2020 году. Предлагаем изучить, какую информацию следует представить в МНС и как ее оформить.
Виды доходов, по которым надо представить в налоговый орган информацию
Налоговые агенты обязаны отчитаться в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента о доходах (за исключением доходов в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), выплаченных на территории Республики Беларусь:
· гражданам (подданным) иностранных государств, лицам без гражданства (подданства);
· физическим лицам:
- в виде возврата взносов, в том числе проиндексированных в установленном порядке, при прекращении ими строительства квартир и (или) одноквартирных жилых домов либо в случае удешевления строительства, возврата излишне уплаченных взносов, а также при их выбытии из членов организаций застройщиков до завершения строительства;
- в виде возврата страховых взносов при расторжении до истечения 3-летнего периода договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшихся сроком на 3 и более года;
- при погашении (досрочном погашении) жилищных облигаций денежными средствами, а также в виде возврата денежных средств, внесенных в оплату стоимости строительства жилого помещения путем приобретения жилищных облигаций, в случае неисполнения застройщиком обязательств по договору, в соответствии с которым предусматривается строительство жилого помещения для владельца жилищных облигаций, или расторжения такого договора до истечения срока его исполнения;
- за приобретаемую продукцию растениеводства (ч. 1, 2, 7 п. 19 ст. 208 НК*), если размер выплаченного дохода превысил 2571 руб. в день (часть 1 п. 8 ст. 216 НК).
Кроме информации по вышеперечисленным доходам налоговым агентам надо также представить информацию о предоставлении физическим лицам не по месту основной работы (службы, учебы) стандартных налоговых вычетов (часть вторая п.8 ст.216 НК).
Информация за 2020 год о доходах и стандартных вычетах предоставляется только в электронном виде!
Такая информация формируется по описанию согласно приложению 2 к Инструкции N 100*** (ч. 3 п. 8 ст. 216 НК, п. 10 Инструкции N 100).
Она предоставляется в виде текстового файла в кодировке DOS либо Windows, упакованных архиватором в файл с именем, соответствующим неупакованному файлу.
Перечень обозначений, используемых в описаниях файлов, содержится в п.10 Инструкции №100, и означает:
- О – обязательный реквизит, его отсутствие приводит к нарушению корректности документа, для числовых реквизитов может принимать нулевое значение;
- У – условно-обязательный реквизит, его наличие или отсутствие определяется значением другого реквизита или условием;
- С – справочный реквизит, его значение проверяется на соответствие нормативно-справочным документам;
- в графе «Тип реквизита, размер» указан тип реквизита и максимальная длина реквизита. Реквизит типа «Символьный» может состоять из прописных букв русского и латинского алфавита, цифр и любых других символов, за исключением символов «возврат каретки» и «перевод строки». Реквизит типа «Числовой» может состоять только из арабских цифр (в том числе с лидирующими нулями) и может включать десятичную точку. Реквизит типа «Дата» указывается в виде ЧЧ.ММ.ГГГГ, где ЧЧ – число месяца, ММ – номер месяца, ГГГГ – год и т.д.
Обращаем внимание! Министерством по налогам и сборам для формирования информации о доходах за 2020 год в электронном виде подготовлено программное обеспечение, которое размещено на официальном сайте МНС 29.01.2020 г. www.nalog.gov.by в разделе "Программное обеспечение:
АРМ "Справка о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц" и справочные данные
АРМ "Справка о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц"
Если данное программное обеспечение использовалось налоговым агентов в 2020 году при заполнении справки за 2019 год , то , прежде чем создать справку о доходах за 2020 год, обязательно обновите данные: Файл/ Настройки/ (внесите обновленные данные , например, наименование юрлица, адрес и т.д.) , в том числе и «Год выплат дохода» - 2020 .
Справочно: справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц (далее – справка) по форме согласно приложению 3 к постановлению №100 выдаются налоговыми агентами физическим лицам по их заявлениям .
При заполнении отдельных строк справки о доходах за 2020 год необходимо руководствоваться положениями определенных документов, а именно (п.8 Инструкции №100):
|
Заполняемая строка справки |
Нормативный документ |
|
Код документа |
в соответствии с приложением 3 к Инструкции о порядке заполнения заявлений о постановке на учет в налоговом органе и сообщения юридического лица о создании филиалов, представительств и иных обособленных подразделений юридического лица, утвержденная постановлением МНС Республики Беларусь от 31.12.2010 № 96 (далее Инструкция №96) |
|
Код страны |
в соответствии с ОКРБ 017-99 «Страны мира», утвержденным постановлением Госстандарта Республики Беларусь от 16.06.1999 № 8
|
|
Код по СОАТО |
в соответствии с ОКРБ 003-2017 «Система обозначений объектов административно-территориального деления и населенных пунктов», утвержденным постановлением Госстандарта Республики Беларусь от 06.03.2017 № 17 |
|
Тип улицы |
в соответствии с приложением 2 к Инструкции № 96. |
Пример заполнения информации о доходах за 2020 год
Давайте на ситуации рассмотрим порядок заполнения такой информации.
Ситуация. Предоставление информации по работнику - иностранцу
В 2020 года в организации по основному месту работы трудилась сотрудница, которая воспитывает в полной семье 3 несовершеннолетних детей. Гражданство сотрудницы - Российская Федерация (Москва), имеется Вид на жительство в Беларуси (MI 0100702 выдано 22.09.2017 г. с идентификационным номером 4150483M000VF4). Сотрудница зарегистрирована в г.Минске по адресу ул.Одинцова, д.21 ,кв.1
Заработная плата (премия и прочие выплаты) сотрудницы за январь-декабрь 2020 года , а также суммы стандартных вычетов и удержанного подоходного налога указаны в таблице.
|
Месяц 2020 г. |
Сумма дохода (стр. 3.1.6 справки) |
Сумма стандартного вычета* (стр. 4.2 справки) |
Сумма удержанного подоходного налога (стр. 5.1 справки) |
|
Январь |
1290 руб. |
195 |
142,35 |
|
Февраль |
1485 руб |
195 |
167,70 |
|
Март |
1272,14 руб |
195 |
140,03 |
|
Апрель
|
675,78 руб. (неполное рабочее время) |
195 и 117 |
47,29 |
|
Май
|
708,75 руб. (неполное рабочее время) |
195 и 117 |
51,58 |
|
Июнь |
967,50 руб. (неполное рабочее время)
|
195 |
100,42 |
|
Июль |
1495,69 руб. |
195 |
169,09 |
|
Август
|
2450 руб. |
195 |
293,15 |
|
Сентябрь
|
4855,33 руб. |
195 |
605,84 |
|
Октябрь
|
5198,83 руб. |
195 |
650,50 |
|
Ноябрь
|
5825 руб. |
195 |
731,90 |
|
Декабрь |
5972,85 руб. |
195 |
751,12 |
|
Всего |
32196, 87 |
|
3850,97 |
Примечание*. Сотруднице предоставлялись стандартные налоговые вычеты, установленные:
-подп.1.1 п.1 .1 ст. 209 НК в ред. 2020 г. с учетом приложения 10 к Указу № 503****
Вычет в размере 117 белорусских рублей в месяц предоставляется при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 709 белорусских рублей в месяц.
Организация применила данный вычет к доходам, полученным работницей в апреле и мае 2020 г. (он составил 675,78 рублей и 708,75 рублей соответственно).
В иные месяцы доход работницы превышал установленный предел и вычет в размере 117 рублей не применялся.
- подп.1.2 п.1 ст. 209 НК в ред. 2020 г. с учетом приложения 10 к Указу № 503****
Данный вычет предоставляется на детей и в отношении данной сотрудницы составил 65 рублей на каждого ребенка в месяц . Всего – 195 рублей в месяц.
Учитывая вышеизложенные данные заполненная информация (справка) будет выглядеть следующим образом.
Документ:
* Налоговый кодекс РБ (далее- НК)
**Постановление МНС Республики Беларусь от 31.12.2010 N 100 «Об исчислении и уплате налогов с физических лиц» ( далее- постановление № 100)
*** Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу с физических лиц, представления сведений налоговыми агентами, банками, операторами почтовой связи, утвержденная постановлением № 100 (далее – Инструкция №100)
**** Указ Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении» (далее – Указ № 503).
