Договор добровольного страхования жизни и социальный налоговый вычет: важно знать нюансы

Рассмотрим на примере практической ситуации, когда заключенный работницей договор со страховой организацией является договором добровольного страхования жизни, и имеет ли работница право воспользоваться социальным налоговым вычетом по нему.

Ситуация

Работница предприятия (место основной работы) 20.06.2018 заключила со страховым ООО «Приорлайф» договор добровольного страхования жизни. Предметом договора является предоставление страховой (финансовой) защиты имущественных интересов гражданки. Договор заключен сроком на 4 года (с 21.07.2018 по 20.07.2022 гг.).

Возникли следующие вопросы:

1. Относится ли данный вид страхования (по этому договору) к виду добровольного страхования жизни (подп. 4.2 п. 4 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь 25.08.2006 № 530 (в редакции Указа Президента Республики Беларусь 14.04.2014 № 165))?
2. Имеет ли бухгалтер право принять данный договор для целей получения работницей социального налогового вычета, установленного подп. 1.2 п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)?

Пояснение

1. Указанный в вопросе договор добровольного страхования заключен на основании Правил добровольного страхования, утвержденных страховой организацией и согласованных с Минфином Республики Беларусь.

Согласно Правилам страхования объектом страхования являются не противоречащие законодательству имущественные интересы Застрахованного лица (Выгодоприобретателя), связанные с получением им страхового обеспечения в пределах обусловленной договором страхования страховой суммы после достижения Застрахованным лицом определенного возраста или его смерти до окончания срока страхования.

Таким образом, заключенный работницей предприятия договор со страховым ООО «Приорлайф» является договором добровольного страхования жизни.

2. На основании ст. 210 Особенной части НК взносы, уплаченные физическим лицом по индивидуальным договорам страхования жизни и дополнительной пенсии, не облагаются подоходным налогом.

Вычету также подлежат суммы, уплаченные плательщиком в качестве страховых взносов по вышеназванным договорам за:

• лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства;
• своих подопечных, в т.ч. бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста (для плательщиков-опекунов (плательщиков-попечителей)).

В то же время НК определяет, что к лицам, состоящим в отношениях близкого родства, относятся родители (усыновители), дети (в т.ч. усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги.

 Установленные социальные налоговые вычеты предоставляются плательщикам:

• нанимателями по месту основной работы (службы, учебы);
• налоговым органом по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы).

 Социальный налоговый вычет предоставляется при подаче плательщиком налоговому агенту (налоговому органу) следующих документов:

• копии договора страхования;
• документов, подтверждающих фактическую оплату страховых взносов. Такие документы должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве плательщика, лица, за которое произведена оплата страховых взносов, сумме и дате оплаты, назначении платежа, если такие требования предусмотрены законодательством, регулирующим порядок оформления указанных документов. В случае если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается справка получателя платежа, скрепленная печатью, содержащая недостающую информацию;
• копий свидетельства о заключении брака, свидетельства о рождении ребенка (детей), документов, подтверждающих степень близкого родства, выписки из решения органов опеки и попечительства при осуществлении расходов на страхование соответственно лиц, состоящих в отношениях близкого родства, подопечных, в т.ч. бывших ранее подопечными;
• справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц по форме, утвержденной МНС Республики Беларусь, иных документов, подтверждающих получение дохода, - при предоставлении социального налогового вычета налоговым органом.

Важно! Если в календарном году социальный налоговый вычет по страхованию не применялся или использовался не полностью, то неиспользованная сумма переносится на последующие календарные годы до полного его использования.

Плательщики, расторгнувшие до истечения 3-летнего периода договоры добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшиеся сроком на 3 и более года, а также получившие доходы в виде возврата страховых взносов, в отношении которых применен социальный налоговый вычет на страхование, обязаны подать налоговую декларацию в налоговый орган по месту постановки на учет.

Таким образом, при представлении работницей предприятия копии договора страхования, документов, подтверждающих фактическую оплату страховых взносов, а в случае, если договор заключен в пользу близкого родственника, также копий свидетельства о заключении брака, свидетельства о рождении ребенка (детей), документов, подтверждающих степень близкого родства, бухгалтер принимает документы для целей получения работницей социального налогового вычета, установленного подп. 1.2 п. 1 ст. 210 НК.

Вместе с этим читают:

• Учиться никогда не поздно: когда можно воспользоваться социальным вычетом на обучение?
• Очередность вычетов по подоходному налогу в 2019 году
• Социальный вычет на обучение: ключевые моменты его предоставления в 2019 году
• Социальный налоговый вычет по подоходному налогу по оплате обучения ребенка

Наталья Шавлюга, заместитель генерального директора Белорусской ассоциации страховщиков