Неверно предоставлен стандартный вычет на двоих детей, одному из которых исполнилось 18 лет

14 июня 2018

У работника организации 2 детей. Старший ребенок получает первое среднее специальное образование в дневной форме. Ему 3 мая исполнилось 18 лет.

Сумма начисленной работнику заработной платы за май – 602,00 руб.

Действия организации

Подоходный налог исчислен следующим образом:

– база для исчисления подоходного налога – 470,00 руб. (602,00 руб. – 102,00 руб. – 30,00 руб.);

– сумма подоходного налога – 61,10 руб. (470,00 руб. × 13 %).

Суть нарушения

Неверно предоставлены стандартные налоговые вычеты на детей.

Комментарий эксперта

В мае 2018 г. работник имеет право на стандартный вычет в размере 102,00 руб., поскольку его доход (602,00 руб.) не превысил 620,00 руб.

Поскольку на начало месяца (май) у работника двое детей в возрасте до 18 лет, при расчете подоходного налога доход, подлежащий обложению за май, следует уменьшить на 114,00 руб. (57,00 руб. × 2). Несмотря на то что старшему ребенку 3 мая исполнилось 18 лет, вычет в этом размере на него и соответственно на второго ребенка сохраняется до конца месяца.

Ребенок, которому исполнилось 18 лет, автоматически теряет статус ребенка, но пока он получает первое образование, для целей применения стандартного вычета он будет признаваться иждивенцем.

Справочно: согласно законодательству иждивенцами признаются обучающиеся старше 18 лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, – для их родителей.

Поэтому с июня 2018 г. работнику должны предоставляться стандартные вычеты:

– 102,00 руб. – если его доход за месяц не превысит 620,00 руб.;

– 30,00 руб. – на ребенка до 18 лет;

– 30,00 руб. – на иждивенца – обучающегося старше 18 лет.

Читайте также >>>

Стандартный вычет, предоставляемый одинокому родителю на совершеннолетнего ребенка-студента

Правильный расчет

База для исчисления подоходного налога составит 386,00 руб. (602,00 руб. – 102,00 руб. – (57,00 руб. × 2)).

Сумма подоходного налога – 50,18 руб. (386,00 руб. × 13 %).

Излишне удержанная сумма подоходного налога с работниками составила 10,92 руб. (61,10 руб. – 50,18 руб.).

Обоснование:

1) ст. 164 НК;