Организация для своих работников приобретает путевки в белорусские санатории и в соответствии с колдоговором оплачивает за счет собственных средств. Работнику выделена путевка в санаторий стоимостью 1 000 руб. без НДС. Материальная помощь работнику с начала года не выплачивалась, подарки организация ему не дарила.
Каков порядок отражения данной операции в бухгалтерском и налоговом учете?
Стоимость путевки 1 000 руб. не превышает 1 847 руб., поэтому налогооблагаемая база подоходного налога отсутствует.
Справочно: освобождаются от налогообложения не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в т.ч. в виде оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в п. 1.10-1 ст. 163 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК), получаемые по месту основной работы в размере, не превышающем с начала года 1 847 руб. (подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК, абз. 10 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»).
Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах на сумму стоимости путевки в размере 1 000 руб. начисляют.
Оплаченная организацией стоимость путевки в размере 1 000 руб. не участвует при расчете налога на прибыль.
Если продавец путевки выделяет НДС, то в организации, купившей путевку, входной НДС относят на стоимость путевки и учитывают на счете 10, так как:
- объектами обложения НДС не признают стоимость услуг, приобретенных (оплаченных) плательщиком для своих работников и (или) членов их семей, а также для пенсионеров, ранее у них работавших (подп. 2.16 п. 2 ст. 93 НК);
- не подлежат вычету суммы НДС, предъявленные при приобретении услуг, не признаваемых объектами обложения НДС в соответствии с подп. 2.16 п. 2 ст. 93 НК (подп. 19.9 п. 19 ст. 107 НК).
Таким образом, входной НДС к вычету не принимают, а относят на стоимость приобретенной путевки (п. 4 ст. 106 НК).
дополнительно изучайте тут >>> Отдых детей сотрудников: как правильно оплатить путевки
Выдача работнику приобретенной путевки не является объектом для исчисления НДС, поэтому организация, выдавшая путевку, ЭСЧФ не создает (абз. 2 п. 7 ст. 106-1 НК).
В учете организации производятся следующие записи (см. таблицу):
|
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
|
Перечислены организацией денежные средства за путевку |
60 |
51 |
1 000 |
|
Оприходована путевка |
10 |
60 |
1 000 |
|
Отражено списание стоимости путевки в составе прочих расходов по текущей деятельности |
90-10 |
10 |
1 000 Не учитывают при расчете налога на прибыль (подп. 1.3 п. 1 ст. 131 НК) |
|
Начислены на стоимость путевки страховые взносы в ФСЗН
|
90-10 |
69 |
340 (1 000 руб. × 34 %) Учитывают при расчете налога на прибыль в составе внереализационных расходов (подп. 3.26-6 п. 3 ст. 129 НК) |
|
Удержаны со стоимости путевки страховые взносы в ФСЗН |
70 |
69 |
10 (1 000 руб. × 1 %) |
|
Начислены на стоимость путевки страховые взносы в Белгосстрах
|
90-10 |
76-2 |
6 (1 000 руб. × 0,6 %) Учитывают при расчете налога на прибыль в составе внереализационных расходов (подп. 3.26-6 п. 3 ст. 129 НК) |
