Работницам коммерческой организации, которая выпускает косметические товары, ко Дню матери (14 октября 2020 г.) вручили подарки из продукции собственного производства на сумму 150 руб.
Нужно ли с суммы подарков удержать подоходный налог?
Нужно, но можно применить льготу.
При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им в денежной и в натуральной форме (п. 1 ст. 199 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Налоговая база подоходного налога с физических лиц при получении плательщиком от организаций и индивидуальных предпринимателей дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества определяется как стоимость (с учетом НДС, а для подакцизных товаров – и акцизов) этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из регулируемых цен (тарифов) (п. 1 ст. 200 НК).
К доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся полученные им товары, выполненные в его интересах работы, оказанные услуги на безвозмездной основе (подп. 2.2 п. 2 ст. 200 НК).
Датой фактического получения дохода является день получения дохода в натуральной форме (подп. 1.2 п. 1 ст. 213 НК).
При исчислении подоходного налога к полученному доходу сотрудниц в натуральной форме можно применить льготу, установленную п. 23 ст. 208 НК и приложением 9 к Указу № 503*. От подоходного налога в 2020 г. освобождаются не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, полученные от организаций и индивидуальных предпринимателей, в размере, не превышающем:
_____________
* Указ Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении».
– 2 115 руб. в течение налогового периода (если организация является местом основной работы);
– 140 руб. в течение налогового периода (для работающих в организации по совместительству).
Таким образом, если сотрудницы к моменту вручения подарка не получали аналогичных доходов в 2020 г., то те из них, которые являются основными работниками, налог не уплачивают, а те, которые работают по совместительству, должны уплатить подоходный налог в сумме 1,30 руб. ((150 – 140) × 13 %).
